Региональные измерения при анализе налогового потенциала социально-экономического развития субъектов Российской Федерации

• Автор: Скляр, Антон Валерьевич
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 351 с. : ил.

Оглавление
Введение
Глава I. Налогообложение и развитие региональной экономики
§ 1.1. Сущность и концепции систем налогообложения в условиях транзитивной экономики
§ 1.2. Рациональная организация системы налогообложения как фактор
эффективного функционирования региональной экономики
§ 1.3. Результативность реформирования отечественной системы налогообложения на макро-, мезо- и микроуровнях экономики
§ 1.4. Совершенствование анализа формирования доходной части бюджета
как залог устойчивого развития региональной экономики
§ 1.5. Проблема поиска дополнительных источников и резервов пополнения региональных бюджетов (Выводы по главе I)
Глава II. Анализ регионального налогового потенциала и формирование доходной базы бюджета
§ 2.1. Система показателей уровня налогообложения
§ 2.2. Анализ показателей структурных изменений налоговых
и неналоговых доходов бюджета региона
§ 2.3. Анализ динамики налоговых поступлений в региональные
бюджеты
§ 2.4. Анализ налоговых поступлений в региональные бюджеты
с использованием динамических многофакторных моделей
§ 2.5. Проблемы конструирования государственной и региональной бюджетно-налоговой политики (Выводы по главе II)
Глава III. Прогнозирование и планирование налоговых доходов бюджета региона как этап создания базы его социально-экономического развития
§ 3.1. Моделирование поступлений в региональные бюджеты по
основным налоговым доходам
§ 3.2. Многофакторная модель анализа доходов регионального бюджета.. 245 § 3.3. Применение техники факторного анализа при прогнозировании
налоговых поступлений и доходов регионального бюджета
§ 3.4. Перспективные расчёты налоговых поступлений в региональные
бюджеты
§ 3.5. Меры по совершенствованию организации налоговой системы и деятельности налоговых органов в связи с модернизацией экономики (Выводы по главе III)
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Актуальность темы диссертационного исследования. Государство является главным «производителем» общественных благ, выполняющим функцию их производства в соответствии с обязательствами, прописанными в Основном и других законах страны и составляющими, по существу, основу общественного договора. Налоги, уплачиваемые гражданами - второй стороной общественного договора — выступают главным источником формирования бюджетных доходов и в макроэкономическом масштабе представляют собой совокупную цену потребляемых обществом государственных услуг.
Вместе с тем государство, являясь монополистом в ценообразовании на общественные блага, не всегда идёт навстречу интересам налогоплательщиков и порой устанавливает необоснованно завышенную цену на предоставляемые услуги, увеличивая совокупную налоговую нагрузку. Мобилизуя финансовые ресурсы в бюджет страны, государство преследует, главным образом, сугубо фискальный интерес и тем самым демотивирует налогоплательщиков к исполнению налоговых обязательств в полном объёме. Прямыми следствиями такой недальновидной позиции властных структур, игнорирующих сервисную составляющую налогообложения, являются рост бюджетного дефицита и государственного долга, отток капиталов, снижение темпов роста уровня жизни и замедление социально-экономических процессов в целом, а в конечном итоге - экономического роста.
В современном мире налоги играют чрезвычайно важную роль, размеры их ставок и методы исчисления давно уже стали предметом широкого обсуждения, ключевым пунктом предвыборной борьбы политиков и предметом беспокойства владельцев огромных капиталов во всех экономически развитых странах. Налоги служат одним из важнейших регуляторов и инструментов экономического воздействия государства на структуру и динамику социально-экономического развития общества.
Организация управления процессом налогообложения, умелое администрирование налогов оказывается одним из важнейших факторов обеспечения
эффективности собственно экономических методов управления и регулирования взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами хозяйствующих субъектов и населения. В России, где современная налоговая система зародилась сравнительно недавно (в ноябре 1990 г.), сформировалась в последние 20 лет и подвергалась практически ежемесячно заметному корректированию, только сейчас, во втором десятилетии нового тысячелетия, набирает силу процесс прояснения надлежащей роли и должного места современной и эффективной налоговой системы в институциональной структуре национальной экономики.
Исследуя многообразные процессы, происходящие в обществе, предметный экономический анализ не может обойти вниманием сложные проблемы наполнения бюджетов страны и её регионов, а, следовательно, налогообложения, налоговых систем и модели администрирования налогов. Сейчас эта сфера ввиду своей относительной закрытости и недостоверности крайне редко становится объектом обстоятельного количественного анализа. Использующиеся для анализа статистические показатели (чаще всего простые индексы, отношения структуры, темпы роста и прироста) весьма трудно сопоставить между собой, так как при расчёте применяются различные, не всегда убедительные алгоритмы и несравнимые по качеству данные выборочного наблюдения.
Значительно повысить ценность публикуемой в открытой печати информации позволяет единая система показателей анализа налогов. Такая система объединяет несколько подсистем, которые учитывают особенности каждого из секторов экономики и которые дают возможность использовать всё многообразие статистических методов и приёмов, что и обеспечивает полноту и достоверность показателей системы. Последнее обстоятельство чрезвычайно важно при неуклонно возрастающем уровне затратности получения и стоимости обладания необходимыми информационными ресурсами.
Актуальность развития методологии и методики количественного анализа формирования доходной части бюджетов и налогообложения в регионах Российской Федерации (РФ) обусловлена не только возрастанием роли нало-
7. Чёткое разделение налогов по уровням государственного управления, простота и экономичность системы сбора налогов по экономической территории.
8. Разумное сочетание прямых и косвенных налогов, обеспечивающее приемлемый размер общего налогового давления на плательщиков в соответствии со сложившимися условиями во избежание чрезмерной его тяжести.
Основные понятия, характеризующие налоговую систему и активно применяющиеся при её анализе, теперь включены в обе части НК РФ, первая часть которого действует уже с 01.01.2000 г., а главы 262, 263 и отдельные положения второй части вступили в силу с 01.01.2003 г. [92]. Все налоги, независимо от объекта, выплачиваются хозяйствующими субъектами из прибыли (дохода) предприятия или физического лица; они подлежат включению в себестоимость или составляют часть розничной (конечной) цены на товар, как это отражено в табл. 1.2.1.
Таблица
Положение налоговых платежей и выплат налогового характера по отношению к элементам затрат и прибыли
Себестоимость продукции, работ и услуг Образование цен и тарифов на продукцию, работы и услуги Прибыль организаций, облагаемая налогом
1. Налоговые платежи, приравненные к материальным затратам (на воспроизводство материально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, водный налог и прочие) 1. Акцизы включаются непосредственно 1. Местные налоги и сборы (например, сбор со сделок, совершаемых на бирже)
2. Отчисления на социальные нужды (в фонд социального страхования, занятости, на обязательное медицинское страхование, в пенсионный фонд и пр.) 2. Налог на добавленную стоимость включается непосредственно либо по ставке НДС, либо по его расчётной ставке 2. Платежи за превышение предельно-допустимых выбросов загрязняющих веществ
3. Налоги - источники образования дорожных фондов 3. Включаются через понесённые расходы 3. Налог на прибыль организаций
4. Местные налоги, относимые на себестоимость продукции, в т. ч. земельный налог 4. Включаются через прямые затраты 4. Налог на имущество организаций
5. Платежи за превышение предельно допустимых значений выбросов загрязняющих веществ 5. Включаются через косвенные издержки 5. Уменьшение чистой (Netto) прибыли (Пл'е/)