Налоговое стимулирование инновационной деятельности в Российской Федерации

• Автор: Церенова, Кермен Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 199 с. : ил.

Содержание
Введение.
Глава 1. Теоретические основы налогового стимулирования инновационной
деятельности
1.1. Подходы к определению инноваций и инновационной деятельности
1.2. Анализ индикаторов инновационной деятельности в России
1.3. Сущность и виды налоговых стимулов в инновационной сфере
Глава 2. Систематизация лучших практик налогового стимулирования
инновационных процессов
2.1. Инструменты налогового стимулирования инновационных затрат
организаций
2.2. Инструменты налогового стимулирования кооперации инновационно
активных организаций
2.3. Инструменты налогового стимулирования диверсификации источников
финансирования инновационной деятельности
Глава 3. Оценка эффективности налогового стимулирования инновационной
деятельности в России
3.1. Развитие методик оценки эффективности налоговых стимулов
3.2. Направления совершенствования аудита эффективности налоговых
субсидий в инновационной сфере
Заключение
Список литературы
Приложение 1. Эволюция теоретических взглядов на экономику инноваций
188
Приложение 2. Совокупность показателей инновационного потенциала в
соответствии с Руководством Осло
Приложение 3. Классификация объектов интеллектуальной собственности
191
Приложение 4. Методика экспертизы инновационного проекта
Приложение 5. Стадии развития инновационной компании
Введение
Актуальность исследования. Реализация стратегии инновационного развития России, которая ставит целью к 2020 году увеличить в 4-5 раз долю отечественных компаний, осуществляющих технологические инновации1, обусловливает необходимость адаптации к инновационной программе многих институтов государственного регулирования. В области налоговой политики как важной составляющей системы государственного управления меры, ориентированные на поддержание инновационного бизнеса, принимаются на протяжении двух десятков лет2, что привело к улучшению качества налогового регулирования и администрирования в целом, однако ряд проблем остаются нерешенными.
Во-первых, недостаточным является теоретическое и методологическое осмысление специфики инновационной деятельности как объекта налогового регулирования. Современная инновационная модель экономики представляет собой совокупность взаимосвязанных институциональных структур, или национальную инновационную систему, успешность которой определяется интенсивностью взаимодействия ее элементов (бизнес-сектора, научно-исследовательского сектора, организаций-посредников и других). Однако системный характер инновационной модели не учитывается в полной мере при разработке стратегии налогового стимулирования инновационной деятельности. С другой стороны, в теории налогообложения не устоялся понятийный аппарат инструментария налогового стимулирования, что усиливает неопределенность при оценке последствий введения стимулов.
Во-вторых, не систематизированы инструменты налогового стимулирования инновационных процессов, применяемые в России и за
1 Стратегия инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 г. (утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 декабря 2011 г. № 2227-р).
Первые меры приняты в рамках Программы неотложных мер по оздоровлению экономической ситуации (одобрена на заседании Правительства Российской Федерации от 16 ноября 1992 г.).

рубежом, что приводит к неадекватной оценке регулирующего потенциала отдельных групп налоговых методов поощрения инновационной деятельности. В отечественной практике традиционно уделяется большое внимание налоговому стимулированию инновационных затрат (в первую очередь, затрат на научные исследования и разработки) и оборота некоторых результатов инновационной деятельности (овеществленных технологий), в то время как меры по поощрению оборота неовеществленных технологий и диверсификации источников финансирования инновационных проектов разработаны слабо. В условиях многообразия форм проявления инновационной активности компаний, а также с учетом интерактивного характера инновационных процессов, выражающегося в усложнении процессов диффузии технологий, систематизация инструментов налогового стимулирования должна стать базисом для повышения избирательности и гибкости налоговой системы и ее способности к оперативной актуализации.
В-третьих, несмотря на обсуждения в научной и политической среде, по-прежнему актуальны проблемы оценки эффективности налоговых стимулов. Объем доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, выпадающих вследствие предоставления различных налоговых преференций, возрастает ежегодно и достигает 50 процентов администрируемых ФНС России налогов и сборов3, однако аудит эффективности налоговых стимулов носит фрагментарный характер.
Степень разработанности проблемы. Анализ проблем налогового стимулирований инноваций базируется на положениях современной теории инновационной экономики, основоположниками которой являются Ц. Грилихес, Г. Гроссман, Д. Доси, П. Друкер, Б.А. Лундвалл, Р. Нельсон, К. Фриман, Э. Хиппель, Й. Шумпетер. В процессе исследования изучены труды экономистов, внесших значительный вклад в осмысление проблем
3 Пансков В.Г., Пономарева Н.В. Налоговые субсидии: содержание, цели внедрения и эффективность использования // Финансы и кредит, 2012. № 14 (494). С. 15.
Таблица 2. Показатели затрат на инновационную деятельность в России, 2000-2010 гг.
2000 2005 2008 2009 2010
Число организаций, выполнявших НИОКР 4099 3566 3666 3536 3492
Численность персонала, занятого НИОКР, тыс. чел. 887,7 813,2 761,3 742,4 736
Удельный вес внутренних затрат на НИОКР в ВВП, % 1,05 1,07 1,04 1,25 1
Число созданных передовых производственных технологий 688 637
Объем инновационных товаров, работ, услуг, млрд. руб. 154,1 545,5 1047,0 877,7 1165
Удельный вес организаций промышленного производства, осуществляющих технологический инновации, % 10,6 9,3 9,6 9,4 9
Расходы на гражданскую науку вне средств федерального бюджета, в % к ВВП 0,81 0,71 0,65 0,69 0
В рейтинге активности стран по подаче патентных заявок Россия значительно отстает от стран-лидеров: по статистике Всемирной организации интеллектуальной собственности, в Японии в 2010 году было подано 462 тыс. патентных заявок, в США - 416 тыс., в Германии - 138 тыс., в России -30 тыс.44. Также, учитывая значимость организационных инноваций в повышении производительности экономики, отметим, что доля организаций, осуществлявших организационные инновации, крайне мала - она составила
з,4% в 2010 году, а объем затрат на организационные инновации составил всего 2,3 млрд. руб.
Анализ объема и структуры инновационных затрат в России показывает, во-первых, незначительную инновационную активность российских организаций в целом, во-вторых, негативную динамику показателей НИОКР при сохранении высокого интереса компаний к заимствованию овеществленных технологий, в-третьих, снижение составляющей человеческого капитала, в-четвертых, низкую активность в области приобретения неовеществленных технологий (патентов и лицензий),
и, наконец, крайне незаметную роль организационных инноваций.
44 World Intellectual Property Indicators // W1PO Economics & Statistics Series, 2012. P. 47-55.