Финансово-правовое регулирование упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации

• Автор: Рахматуллина, Оксана Владимировна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 202 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. Основы упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации: исторические аспекты и правовое регулирование в

действующем законодательстве РФ

1.1. Исторические этапы становления и развития законодательства об упрощённой системе налогообложения в Российской Федерации в период с 1980 года по настоящее время

1.2. Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения в

Российской Федерации как специального налогового

режима
ГЛАВА II. Особенности применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации
2.1. Правовой механизм перехода на упрощенную систему налогообложения в Российской Федерации
2.2. Характеристика основных элементов единого налога по упрощенной системе налогообложения
2.3. Правовое регулирование применения упрощенной системы
налогообложения на основе патента
ГЛАВА III. Совершенствование упрощенной системы налогообложения
3.1. Зарубежный опыт регулирования упрощенных режимов налогообложения
3.2. Перспективы развития упрощенной системы налогообложения в
Российской Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Упрощённая система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). Основная цель создания и введения данного режима — оказание помощи отдельным категориям налогоплательщиков, в большей степени малым предпринимателям, так как именно они в значительной степени способствуют росту внутреннего валового продукта, повышению уровня жизни населения и выравниванию экономической ситуации в стране. Поэтому развитие малого бизнеса в Российской Федерации является одной из важнейших задач, стоящих перед экономикой страны.
Поддержка и развитие малого бизнеса в России связано, прежде всего, с потребностью в формировании среднего класса. Так как известно, что именно эта категория населения составляет большую часть налогоплательщиков и, соответственно, является одним из основных источников налоговых доходов государства. Еще Платон полагал, что «среднее сословие» призвано экономически обеспечивать содержание основных классов общества — как управляющих государством, так и воинов1. В развитых странах средний класс представляют в основном предприниматели и составляют большую часть населения страны (например, в США - 80%) . В России же этот показатель намного ниже и составляет 10-15%. Именно поэтому решение проблем малого бизнеса в сфере налогообложения, предоставление ему наиболее благоприятных условий для развития и совершенствования является одной из основных целей, стоящих перед государством.
Также необходимость налоговой поддержки малого бизнеса в Российской Федерации связана с нестабильным уровнем инфляции. А, как
1 История политических и правовых учений: учебник под ред. О. Э. Лейста // М.: Юридическая литература, 1997. С. 26.

известно, самый эффективный способ борьбы с ней - это развитие конкуренции. Ведь, чем выше конкуренция, тем более эффективным должен быть бизнес, тем меньше издержки и цены, тем больше можно пополнить бюджет. Практика развитых стран показывает, что создание благоприятных условий для малого бизнеса, способствует более низкому уровню инфляции по сравнению с Россией.
Для создания конкуренции у нас в стране, необходимо, чтобы количество частных предпринимателей росло. Для этого нужно создать эффективную систему поддержки данных субъектов в сфере налогообложения. Как раз в данном направлении и действует существующая упрощённая система налогообложения.
Применение упрощённой системы налогообложения как специального налогового режима в России имеет продолжительную историю. Это позволяет выявить реальные проблемы её функционирования в нашей стране. Наиболее актуальной проблемой, связанной с переходом на данный специальный налоговый режим, является вопрос определения «входных» критериев, дающих право применять упрощённую систему налогообложения. Так именно они, по мнению большинства политических и экономических аналитиков, имеют характер «непреодолимых барьеров» для предпринимателей.
Основная суть данного специального налогового режима - это предоставление налоговых преимуществ малому бизнесу, путём замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога.
В настоящее время, особенно в период мирового финансового кризиса, появилась потребность в выявлении скрытых дефектов в правовом регулировании упрощённой системы налогообложения, ведь именно от этого зависит дальнейший путь развития малого бизнеса в России. Решение данной проблемы окажет положительное влияние, как на развитие организаций, так и на развитие индивидуальных предпринимателей, а также будет способствовать пополнению доходной части бюджета.

обусловлена потребностью регулирования налоговых правоотношений субъектов специальных налоговых режимов28.
В НК РФ определено, что «специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов...»29. Сами по себе налоговые режимы не являются ни налогами, ни сборами, а представляют собой целые системы правовых норм, регулирующих порядок и особенности налогообложения определенных субъектов30.
Анализ статьи позволяет указать на ряд признаков специальных налоговых режимов:
1) Они представляют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Этот порядок (а он будет вводиться как бессрочно, так и на определенное время) может:
- предусматривать как те элементы налогообложения, которые указаны в ст. 17 НК РФ, так и иные;
- касаться определенных категорий налогоплательщиков (например, субъектов малого предпринимательства);
- распространяться на определенные виды деятельности (например, где трудно контролировать реальные доходы и расходы налогоплательщика);
- применяться лишь на определенных территориях (например, при соглашениях о разделе продукции);
2) Эти режимы могут действовать только в тех случаях, когда это будет прямо предусмотрено в НК РФ. При этом следует иметь в виду, что ст. 18 вступила в силу не с 1 января 1999 г., а с 1 января 2005 г.;
3) Порядок применения специальных режимов налогообложения непосредственно устанавливается нормами НК РФ либо федеральных
28 Матинов A.C. Специальные налоговые режимы. // Финансовое право. 2002. №4. С.48 - 54.
29 Абз.2 п.1 ст.18 Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в ред. от 09.03.2010г.)// С3 РФ. 03.08.1998. № 31, ст. 3824.
30 Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. М.: ЮРИСТЪ, 2006. с.399.