Правовые стимулы в налоговом праве Российской Федерации : финансово-правовой аспект

• Автор: Пономарев, Александр Владимирович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 165 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава I. Организационно-правовые основы налогового администрирования

1.1. Понятие и сущность налогового администрирования

1.2. Механизм налогового администрирования

1.3. Влияние налогового администрирования на

государственную финансовую политику

Глава II. Развитие правовых стимулов в налоговом праве Российской Федерации

2.1. Понятие и классификация правовых стимулов в налоговом праве Российской Федерации
2.2. Налоговые стимулы как правовой инструментарий налогового менеджмента и налоговой оптимизации
2.3. Международный опыт применения правовых стимулов в процессе администрирования налогов
Глава III. Перспективы развития механизма налогового стимулирования экономики
3.1. Факторы, препятствующие развитию оптимального механизма налогового стимулирования
3.2. Пути совершенствования правового регулирования правовых стимулов в налоговом праве Российской Федерации
Заключение
Список использованной литературы

Введение
Актуальность диссертационного исследования обусловлена необходимостью углубленного теоретического анализа и исследования механизма налогового стимулирования, являющегося мощным инструментом государственного воздействия на экономику, эффективным средством реализации государственной финансовой политики.
Весь ход исторического развития государства свидетельствует о том, что налоги являются неотъемлемой частью, орудием процесса государственного управления. Эффективная система аккумуляции и перераспределения налоговых доходов является важным элементом бюджетной системы государства и системы государственного управления в целом. На современном этапе развития этому аспекту государственной деятельности уделяется немаловажное значение при формировании бюджетной и финансовой политики России. Дальнейшая модернизация налоговой системы, в том числе, системы администрирования налогов продолжает оставаться актуальной задачей государственного управления с целью создания комфортных налоговых условий для перехода российской экономики на инновационный путь развития.
Современное развитие финансовой системы Российской Федерации характеризуется новым подходом к механизму управления налоговыми доходами государства. Структурные перемены в экономике страны, направленные на развитие ее реального сектора и реструктуризацию производственно-промышленного комплекса стимулируют рост научнообщественного интереса к налоговым правоотношениям. Появились новые институты государственного управлении, призванные обеспечить функционирование финансовых, налоговых и бюджетных механизмов экономической системы России. Так, регулирующая функция государственного управления в сфере налогообложения все явственнее проявляется через институты налогового стимулирования. Налоговое стимулирование является экономико-правовым рычагом, с помощью

которого государство оказывает управляющее воздействие на процессы, происходящие в экономике, изменяя в необходимых случаях их интенсивность, направленность, качественные и количественные характеристики.
Реформы, проводимые в российском обществе в последние годы, обусловили необходимость совершенствования налогового законодательства в указанной сфере, обеспечения его эффективной реализации, а также потребность совершенствования механизма налогового стимулирования, как формы реализации государственной налоговой политики. Налоговая политика, как составная часть финансово-экономической политики, представляет собой совокупность управленческих, нормативных, экономических и политических мероприятий государства в налоговой сфере.
Обоснованно можно утверждать, что дальнейшее развитие рыночных механизмов хозяйствования в России способствует укреплению позитивных факторов и тенденций, определяющих налоговое стимулирование в качестве инновационного правового института.
В связи с этим обстоятельством правовое содержание налогового стимулирования приобретает новый смысл, наполняется особым содержанием. На современном этапе актуальным и перспективным направлением финансово-правовых исследований становится проблема сущности налогового стимулирования как одного из аспектов проявления налогового администрирования в процессе реализации финансовой политики государства, поскольку последнее способно оказывать немаловажное позитивное влияние на экономические процессы в государстве.
Поскольку рассмотреть весь спектр правоотношений в сфере налогового администрирования не представляется возможным в рамках одного диссертационного исследования, автор настоящей работы делает попытку общего анализа данной категории и детального анализа такой его составляющей, как правовые стимулы.
Налоговое стимулирование как экономико-правовой институт

39 тт
является посредником между государством и плательщиком» . И здесь, на наш взгляд, важным правовым моментом является осуществление налоговым органом своей деятельности на основе вышеуказанных принципов и контроль за их соблюдением.
И.И. Кучеров называет органами налогового администрирования государственные органы, обладающие властными полномочиями в сфере налогообложения, за исключением органов, осуществляющих исключительно правоохранительную функцию40.
Конкретизируя позиции указанных авторов, Т.Н. Клементьева полагает, что на основе анализа норм действующего законодательства к органам налогового администрирования можно, во первых, отнести налоговые органы; во-вторых, финансовые органы; в третьих, таможенные органы; в-четвертых, органы внутренних дел. При этом, первым автором отводится главенствующая роль в системе администрирования налогов41.
Иной позиции придерживается A.C. Титов, полагающий участниками налоговых правоотношений финансовые, налоговые и таможенные органы, а также управляющие органы государственных внебюджетных фондов. Автор подчеркивает значение налоговых органов, являющихся, по его мнению, основными администраторами налоговых правоотношений42.
В то же время, обращение к Налоговому кодексу Российской Федерации, обнаруживает несколько иной субъектный состав участников со стороны государства.
Согласно норме статьи 9 Налоговому кодексу Российской Федерации, посвященной участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к участникам со стороны государства относятся налоговые органы (федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные
39 Запольский С.В. О системе органов, администрирующих государственные доходы//субъекты советского административного права: Сб. науч. трудов СЮИ. Свердловск, 1985.
40 Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: Учебно-консультац. центр «ЮрИнфоР», 2001.
41 Клементьева Т.Н. Некоторые вопросы налогового администрирования//Финансовое право. 2007. №9
42 Титов A.C. Налоговое администрирование и контроль. M.: BK, 2007. С