Правовой механизм налогообложения доходов физических лиц : формирование и реализация

• Автор: Терехина, Анна Петровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 161 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Теоретические и правовые основы формирования налоговой политики государства в области налогообложения доходов физических

1.1. Принципы, цели и инструменты налоговой политики

налогообложения доходов физических лиц

1.2. Понятие и сущность налога на доходы физических лиц

1.3. Историко-правовые аспекты регулирования налогообложения доходов физических лиц в России
Глава 2. Философско-правовое значение принципов в механизме налогообложения доходов физических лиц

2.1. Понятие, значение и функции принципов в механизме

налогообложения доходов физических лиц
2.2. Классификация и правовая характеристика принципов
налогообложения доходов физических лиц
2.3. Соотношение обязанностей, гарантий и свобод в налогообложении доходов физических лиц
Глава 3. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в области налогообложения доходов физических лиц
3.1. Правовые и организационные основы совершенствования
законодательства о налогах и сборах в области налогообложения доходов физических лиц
3.2. Правовая основа установления и применения налоговых льгот и иных налоговых освобождений при налогообложении доходов физических лиц
3.3. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ И НАУЧНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение
Налог на доходы физичеоких ЛИН является одним из важнейших налогов в системе налогов и сборов России. В структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации по видам доходов за 2011 год налог на доходы физических лиц занимает лидирующих место и составляет 26,1% от всех видов налоговых доходов субъектов Российской Федерации,
опережая налог на прибыль организаций и др.1.
Взимание налога на доходы физических лиц имеет двойственную природу. С одной стороны государство обязано проявлять заботу путем создания социально-экономических рычагов, влияющих на повышение уровня и благосостояния каждого гражданина, поддерживать социально незащищенные и малоимущие слои населения, с другой - за счет поступлений от налогов, в том числе налога на доходы физических лиц накапливать материальные ресурсы для выполнения своих основных задач и функций. Налог на доходы физических лиц является важным средством связи гражданина и государства. Уплата налога позволяет гражданам ощущать себя активными членами общества, предопределяет взаимную ответственность государства и налогоплательщика.
Администрирование налога на доходы физических лиц посредством устранения «точечных» недостатков в налоговом законодательстве показало бесперспективность и неэффективность такой деятельности. Представляется, ЧТО проблемы могут быть решены исключительно посредством формирования и реализации правового механизма налогообложения доходов физических лиц. При этом следует отметить, что такая задача на научном и
законодательном уровне еще не ставилась.
Важнейшими элементами механизма правового регулирования налогообложения доходов физических лиц, являются принципы и правовые
1 См. Приложение № 1 к диуеРтаиииЪСтуР™,ваСОф„ансов Российской 9П11// Режим доступа Официальный сайт Р
Федерации. Информационно-аналитический раздел//Шр://тй>. Minfin.
нормы. Роль и значение принципов в налоговых правоотношениях трудно переоценить. Часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации предписывает установление общих принципов налогообложения и сборов федеральным законом. Однако, несмотря на прямое указание в Конституции о необходимости установления общих принципов налогообложения и сборов федеральным законом, этого до настоящего времени не сделано, что является нарушением конституционной законности в сфере налогового законотворчества. Общие принципы налогообложения, закрепленные законодателем в статье 3 Налогового кодекса «Основные начала законодательства о налогах и сборах» не систематизированы, логически непоследовательны и не влияют на формирование и реализацию правоотношений в области налогообложения доходов физических лиц. Указанная проблема требует незамедлительного устранения.
Законодателем не закреплены такие значимые дефиниции как «налог на доходы физических лиц», налоговая льгота, налоговый вычет, иные налоговые освобождения по налогу на доходы физических лиц. Имеются проблемы в определении субъекта налога на доходы физических лиц и выявлении его статуса. Существенными представляются проблемы в области несовершенства юридической техники, используемой законодателем при установлении налога на доходы физических лиц, что приводит не только к дефекту самой нормы права, но и негативно влияет на порядок исчисления и уплаты налога.
Степень научной разработанности проблемы. В юридической научной литературе комплексные теоретические исследования проблем формирования и реализации правового механизма налогообложения доходов физических лиц до настоящего времени не проводились. Имеет место большое количество работ описательного характера, которые сводятся к формированию политики государства в области налогообложения, определению статуса налогоплательщика - физического лица, перечислению принципов в налоговом праве. Анализу правовых основ взимания налога на доходы физических лиц посвящена работа Павленко С.П. «Правое регулирование

установленным лишь и ™ случае, когда определены налогоплательщики и
элементы налогообложения
согласно положений Главы 23 НК РФ «налогоплательщиками налога „а доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические липа, получающие доходы от источников, в Российской Федерапии, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерапии».Налого,ыми резидентами признаются физические липа, фактически находящиеся в Российской Федерапии не меиее 183 календарных дней в течение ,2 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федер Ц прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (меиее шести месяцев) лечения „ли обучения.
Объектом налогообложения признается доход, подученный
налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации5
при определении налоговой базы учитываются все дохода налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуралвиои формах, или право на распоряжение которыми у „его возникло, а такж доходы в виде материальной выгод. Налоговая база определяете, отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различив ставки. При получении налогоплательщиком дохода от организации „ „ндивиьных предпринимателей в натуральной форме в видетоваров (работ, услуг), ИНОГР имущества, „алоговал база определяется как стоимость
50 См. статья 17 НК РФ.
51 См. статья 209 НК РФ.