Правовое регулирование налога на добавленную стоимость

• Автор: Шишкин, Роман Николаевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 226 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретико-правовые основы налога на добавленную стоимость
§ 1.1. Понятие и правовая природа налога на добавленную стоимость.. 13 § 1.2. Налог на добавленную стоимость как основной источник дохода
федерального бюджета
§ 1.3. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в
налоговых системах зарубежных стран
§ 1.4. Становление и развитие законодательства о налоге на
добавленную стоимость в Российской Федерации
Глава 2. Перспективы развития законодательства о налоге на
добавленную стоимость
§ 2.1. Правовое регулирование возмещения налога на добавленную
стоимость в заявительном порядке
§ 2.2. Правовой механизм применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по операциям, не подлежащим налогообложению
(освобождаемым от налогообложения)
§ 2.3. Правовые основы совершенствования системы выставления
счетов-фактур в электронном виде
§ 2.4. Правовое регулирование налогообложения налогом на
добавленную стоимость стимулирующих выплат
Заключение
Библиографический список

Приложения
Приложение 1. Сокращения, принятые в диссертации
Приложение 2. Суммы поступлений от налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет и общие суммы поступлений
федерального бюджета
Приложение 3. Уровень налога на добавленную стоимость по странам
мира (по данным «РосБизнесКонсалтинг»)
Приложение 4. Проект федерального закона о внесении в Налоговый кодекс Российской Федерации предлагаемых в диссертационной работе изменений
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования. Косвенное налогообложение играет ведущую роль в налоговой системе РФ. В настоящее время самым распространенным косвенным налогом, применяемым в налоговых системах большинства развитых стран мира, является НДС.
Косвенное налогообложение играет ведущую роль в налоговой системе России. Подчеркивая эффективность взимания косвенных налогов, ТТТ- JI. Монтескье отмечал: «Налоги на товары менее всего ощутимы для народа, потому что они не связаны с формальным требованием уплаты. Они могут быть так благоразумно распределены, что народ почти и знать не будет, что уплачивает их. Для этого особенно важно, чтобы уплата налога была возложена на того, кто продает товары. Последний прекрасно знает, что он платит не из своих средств; а в представлении покупателя, который в сущности уплачивает этот налог, он сливается в одно целое с ценой товара»1.
Общественные отношения по исчислению и уплате налога могут эффективно развиваться исключительно в форме, определенной законом. В связи с этим формирование целостного механизма правового регулирования НДС, в равной мере сочетающего интересы как налогоплательщиков, так и государства, является одним из приоритетных направлений налоговой политики РФ.
Налог на добавленную стоимость обеспечивает порядка 1/3 доходной части федерального бюджета РФ"". Вместе с тем данный налог является одним из самых сложных для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. В настоящее время правовое регулирование НДС не является в полной мере эффективным. Это связано как с недостаточной
1 Монтескье Ш. Л. О духе законов. М. : Мысль, 1999. С. 189.
2 По данным Минфина России, в 2010 г. поступления от налога на добавленную стоимость составили 30 % доходной части федерального бюджета РФ, прогнозируемые показатели в 2011 г. должны составить
32 %, в 2012 г. - 33 %, в 2013 г. - 34 %.

избран многими странами для налогообложения внешнеэкономической деятельности. Этому в значительной степени способствовало принятие специальной Шестой директивы, где устанавливались обязательность введения НДС в качестве основного косвенного налога во всех странах ЕС и базовые принципы его взимания, включая и принцип страны назначения.
Первые двусторонние соглашения о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле, провозгласившие приверженность принципу страны назначения, были подписаны Российской Федерацией с Киргизией и Казахстаном (Астана, 9 октября 2000 г.) и вступили в силу с 1 января и 1 июля 2001 г. соответственно. Затем последовало заключение аналогичных соглашений с Арменией (20 октября 2000 г.), Азербайджаном (29 ноября 2000 г.), Узбекистаном (4 мая 2001 г.), Молдавией (29 мая 2001 г.) и Грузией (10 июля 2001 г.). Анализ соглашений, заключенных Россией со странами СНГ, показывает, что все они в целом соответствуют доктрине взимания косвенных налогов, установленной в указанной Директиве и в многостороннем соглашении государств СНГ53.
Таким образом, можно сделать следующий вывод: особенность
косвенного налогообложения раскрывается в его прямой связи с потреблением. При этом отдельные авторы, разделяя налоги на прямые и косвенные, ставили на первое место именно этот признак54.
Юридическая конструкция косвенных налогов обусловливает общую специфику для всех видов косвенных налогов, которую составляет объект налогообложения, являющийся своего рода обобщающим критерием разграничения прямых и косвенных налогов.
Действующая система уплаты НДС предполагает, что объект обложения возникает в результате совершения операций по реализации товаров, работ и услуг, что сопровождается переходом права собственности от одного лица
53 См.: Сальникова Е. В., Шинкарев В. В. Указ. соч.
54 См., напр.: Кучерявенко Н. П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине. Харьков : Консум, 1997. С. 60-61; Лассаль Ф. Косвенные налоги. СПб. : Колокол, 1906. С. 8; Яроцкий В. Г. Косвенные налоги // Энциклопедический словарь / Ф. А. Брокгауз, И. А. Ефрон. М. : Изд. Ф. А. Брокгауз - И. А. Ефрон, 1992. Т. XVI. С. 386.