Правовая природа налога на недвижимость

• Автор: Мацкевич, Александр Юзефович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 220 с.

Оглавление
Введение
Глава 1. Понятие и сущность налогообложения недвижимости
§1.1. Понятие и функции налогов на недвижимость
§ 1.2. История развития налогообложения недвижимости
Глава 2. Правовое регулирование налогообложения недвижимости в зарубежных государствах
§ 2.1. Понятие модели налога на недвижимость и их виды
§ 2.2. Основные модели правового регулирования налога на
недвижимость в зарубежных странах
Глава 3. Концепция построения налога на недвижимость в Российской Федерации
§ 3.1. Правовое регулирование налога на недвижимость в современной России
§ 3.2. Предпосылки развития налога на недвижимость в Российской Федерации
§ 3.3. Концептуальные подходы к построению налога на недвижимость в Российской Федерации
Заключение
Библиографический список использованной литературы

Введение.
Актуальность темы исследования. Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с субъектами хозяйствования, различными группами населения и фактически с каждым членом общества. В 1991 году было образовано современное российское государство, началась новейшая история России. Процесс становления российской государственности характеризуется реформированием многих институтов в политической, экономической, социальной и других областях жизни общества. Закрепление права частной собственности и гарантий его защиты в Конституции Российской Федерации, признание равноправия различных форм собственности оказало определяющее влияние на весь будущий уклад общества, в том числе в экономике.
Успешность трансформации экономических отношений в решающей степени зависит от стабилизации всей бюджетно-финансовой системы, в которой налоговые отношения являются важнейшей составляющей. В период с 1991 г. до настоящего времени реформирование налоговой системы осуществляется практически непрерывно, вследствие этого налоговому законодательству свойственен высокий уровень динамизма.
В Бюджетном послании Федеральному Собранию Российской Федерации на 2012-2014 гг. от 29 июня 2011 г.1 отмечается, что российская налоговая система должна отвечать современным вызовам в условиях глобализации экономики, обеспечивать справедливое налогообложение доходов экономических агентов и способствовать устойчивому развитию России как федеративного государства. Среди основных направлений налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы была отмечена необходимость завершения подготовки к введению местного налога на недвижимость.
1 Парламентская газета. 2011. Ха 32.
В настоящее время налогообложение недвижимости в Российской Федерации осуществляется посредством группы имущественных налогов (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог), однако самостоятельного налога на недвижимость в российской налоговой системе пока нет2.
Несмотря на незначительность доли поступлений от местных поимущественных налогов в консолидированном бюджете Российской Федерации3, налог на недвижимость вносит существенную лепту в местные бюджеты многих зарубежных государств. Это вызвано также и тем, что местные бюджеты не сопоставимы с бюджетами государств, с которыми традиционно осуществляется сравнение4. Таким образом, основу финансово-экономической самостоятельности местных органов составляет налог на недвижимость, взимание которого и распоряжение полученными средствами происходят исключительно на местном уровне, что позволяет органам местного самоуправления эффективно осуществлять свои обязанности по развитию соответствующих территорий.
Проблема введения налога недвижимость в отечественной налоговой системе взамен существующих имущественных налогов вызывает острую дискуссию в обществе. Следует отметить, что не выработано четкого понимания того, какие из имущественных налогов предстоит заменить, а
2 Впервые налог на недвижимость упоминается в Указе Президента РФ от 29 марта 1996 г. № 431 «О новом этапе реализации Государственной целевой программы «Жилище» (вместе с «Основными направлениями нового этапа реализации Государственной целевой программы «Жилище») (Утратил силу) (С3 РФ. 1996. № 14. Ст. 1431); постановлении Правительства РФ от 28 апреля 1995 г. № 439 «О Программе Правительства Российской Федерации «Реформы и развитие российской экономики в 1995-1997 годах» (СЗ РФ. 1995. № 21. Ст. 1966); постановлении Правительства РФ от 30 октября 1997 г. № 1373 «О реформе предприятий и иных коммерческих организаций» (вместе с Концепцией реформирования предприятий и иных коммерческих организаций, Планом мероприятий Правительства Российской Федерации по реализации в 1997 году Концепции реформирования предприятий и иных коммерческих организаций) (СЗ РФ. 1997. № 44. Ст. 5078).
’ В соответствии со статистикой Федеральной налоговой службы РФ доля поимущественных налогов (налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог и транспортный налог) в структуре доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за январь - октябрь 2011 г. составила 7 %. См.: Аналитическая справка «О поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе - октябре 2011 года»
4 В большинстве европейских стран, как и в США, налоги на недвижимость обеспечивают около 70% налоговых доходов местных бюджетов. См.: Trends in Urbanisation and Urban Policies in OECD Countries: What Lessons for China?

земельного участка и строения в собственности различных лиц, а также не отражают юридическую сущность налога и основные принципы налогообложения имущества как способа справедливого распределения налогового бремени в соответствии с имущественным положением налогоплательщика. Исходя из этого, рассмотрев функции налога на недвижимость, понятие недвижимости, сформулируем основные выводы данного параграфа, в том числе доктринальное определение налога на недвижимость. В качестве базового выберем определение налога, наиболее полно, на наш взгляд, отражающее не только экономическую, но и юридическую сущность рассматриваемого явления: налог - «правовая форма возложения на физических лиц и на организации основанной на законе и обеспеченной силой государственного принуждения обязанности по участию в формировании публичного фонда денежных средств (бюджета) для покрытия общественно значимых расходов на условиях индивидуальной безвозмездности и безвозвратности» 62 . Однако в данном определении следует уточнить круг обязанных субъектов, включив вместо организаций юридические лица, поскольку именно они, а также приравненные к ним субъекты являются плательщиками налогов.
Под налогом на недвижимость понимается правовая форма возложения на физических и юридических лиц основанной на законе и обеспеченной силой государственного принуждения обязанности по участию в формировании публичного фонда денежных средств (бюджета) для покрытия общественно значимых расходов на условиях индивидуальной безвозмездности и безвозвратности пропорционально закрепленной в законе стоимостной характеристике объекта недвижимого имущества, принадлежащего такому лицу на праве собственности или ином определенном законом вещном праве.
государства (см.: Пронин И.В. Правовое регулирование налогообложения недвижимости: авгореф. дис ... канд. юрид. наук. М., 2006. С. 7).
62 См.: Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. М., 2006. С. 41.