Преступное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов : На примере посреднической деятельности; правовые и криминалистические аспекты

• Автор: Боровик, Николай Викторович
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 228 с. : ил

Введение
СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА I. ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ КАК ОДИН ИЗ ОСНОВНЫХ ВИДОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

§ 1. История посреднической деятельности в России

§2. Правовая основа посреднической деятельности и классификация

посреднических услуг в Российской Федерации

§3. Виды налогов и иных обязательных платежей, уплачиваемых с

посреднической деятельности

ГЛАВА II. ХАРАКТЕРИСТИКИ ПРЕСТУПНОГО УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СФЕРЕ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
§1. Уголовно-правовая характеристика преступного уклонения от уплаты налогов и проблемы совершенствования уголовного
закона
§2. Криминалистическая характеристика преступного уклонения от
уплаты налогов в сфере посреднической деятельности
§3. Механизм следообразования в результате преступного уклонения от уплаты налогов в сфере посреднической деятельности
ГЛАВА III. ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ЭТАПА РАССЛЕДОВАНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СФЕРЕ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
§1. Особенности возбуждения уголовных дел по фактам уклонения от уплаты налогов с посреднической деятельности. Следственные
ситуации, версии и планирование расследования
§2. Правовые основы и принципы взаимодействия налоговых органов с другими правоохранительными и государственными органами при выявлении, раскрытии и расследовании налоговых
преступлений
§3. Тактика проведения отдельных следственных действий на
первоначальном этапе расследования налоговых преступлений в
сфере посреднической деятельности
§4. Использование специальных познаний при расследовании
налоговых преступлений в сфере посреднической деятельности _
Заключение
Использованная литература
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
Социально-экономические и политические преобразования в Российской Федерации на современном этапе -обусловили появление ряда новых криминальных деяний, в том числе и налоговых преступлений.
Однако если внимательно проанализировать недавнюю историю нашей страны, то можно обнаружить, что борьба с преступными нарушениями налогового законодательства велась и ранее.
Например, в 1922 году по РСФСР за уклонение от государственных повинностей и налогов были осуждены 20572 человека, а в 1924 году в СССР — 26152 человека. По количеству привлеченных к уголовной ответственности эти цифры являются до сих пор самыми высокими в истории отечественного налогообложения.
С началом рыночных преобразований, воссозданием института частной собственности, предпринимательской деятельности по существу в России возобновилась борьба с налоговой преступностью.
В настоящее время в Российской Федерации наблюдается значительный рост числа налоговых преступлений.
За 11 месяцев 2000 года в России возбуждено около 30 тысяч уголовных дел по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса РФ; сумма причиненного неуплатой налога ущерба государству составила около 15 млрд. рублей. Для сравнения: за весь 1999 год было возбуждено 16,5 тысяч уголовных дел по факту неуплаты налогов, сумма причиненного ущерба государству неуплатой налогов по оконченным уголовным делам составила 4,3 млрд. рублей.
В тоже время данный вид преступлений характеризуется высокой латентностью, а качество расследования уже выявленных преступлении остается достаточно низким (можно отметить, к примеру, что если в 1998 году по Российской Федерации было воз-
1 Налоговая преступность: корни и всходы //Налоговая полиция. 1998. №22.
2 Наступление на уклонистов продолжается //Налоговая полиция. 2000. №24.
буждено 6131 уголовное дело о налоговых преступлениях, то обвинительные приговоры были вынесены лишь в отношении 1280 человек).
В последние годы вопросы борьбы с налоговой преступностью исследовались представителями различных наук. С позиции экономики и финансового права данной проблеме посвящены разработки
A.Л.Апелья, И.И.Большакова, А.А.Витвицкого, В.П.Большакова,
B.П.Верина, И.Д.Грачева, Ю.А.Гладышева, О.А.Грушина, П.М.Годме, В.С.Устинова, Н.И.Химичевой, А.М.Яковлева и др.
Работы С.С.Белоусовой, Н.В.Башировой, Д.М.Берова,
А.Н.Кузнецова, В.П.Котина, И.И.Кучерова и А.Я.Маркова,
C.В.Максимова В.А.Михайлова, П.Н.Панченко, К.Е.Ривкина, ИАСклярова, Э.С.Тенчова, П.С.Яни и других авторов посвящены уголовно-правовым и криминологическим аспектам налоговых преступлений.
Защищен в последние годы ряд диссертаций по криминалистической проблематике налоговых преступлений (В.А.Егоров - 1999; И.И.Кучеров - 1999; Н.В.Баширова - 2000; И.В.Пальцева - 2000; и ДР-)-
В тоже время: а) в большинстве из названных и других известных нам работ вопросы методики расследования налоговых преступлений не рассматривались применительно к отдельным сферам и отраслям хозяйственной деятельности, что несколько, как нам представляется, снижает их теоретическую и практическую значимость; б) 92% опрошенных работников правоохранительных органов и налоговых служб назвали среди наиболее криминогенных, в плане уголовно-наказуемого уклонения от уплаты налогов, посредническую деятельность; в) 85% из них, говоря о причинах недостаточно качественного расследования фактов уклонения от уплаты налогов в посреднической деятельности, в качестве основных из них видят несовершенство действующего налогового, уголовного и уголовно-
1 Налоговая полиция шутить не любит /Аргументы и факты. 1999, №1.

(12, 6).
Налоги, которыми облагается посредническая деятельность, можно разделить на федеральные, региональные, а также обязательные платежи, вносимые во внебюджетные фонды.
К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (ИДС), налог на прибыль, налог на реализацию горючесмазочных материалов, налог на имущество предприятий.
К налогу, включаемому в цену продукции (работы, услуги), относится налог на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с Законом "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции от 01.01.1996г.) объектами налогообложения являются: обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных посреднических услуг; обороты по реализации товаров, работ, посреднические услуги без оплаты стоимости в обмен на другие товары, работы, услуги; обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров, работ, посреднических услуг другим предприятиям или физическим лицам.
Ставка налога устанавливается в размере 45 % к вознаграждению посредника по договорам комиссии, поручения или агентирования, полученных от посреднических операций по сделкам.
Уплата налога производится ежемесячно из фактических оборотов по реализации посреднических услуг за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего месяца. Если лее предприятие-посредник отнесено Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к малым предприятиям, налог в этом случае уплачивается ежеквартально, в срок, не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.