Правовое регулирование налогообложения в Португальской Республике

• Автор: Суханова, Елена Владимировна
• Шифр специальности: 12.00.04
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 227 с.

Список сокращений

Глава 1. Основы правового регулирования налогообложения в

Португальской Республике

§1.1. Источники налогового права Португальской Республики: роль конституционных норм в правовом регулировании налоговых
отношений

§1.2. Базовые принципы налогообложения как системообразующая

категория налогового права Португальской Республики

§1.3. Понятие и содержание налогового правоотношения в налоговом

праве Португальской Республики

Глава 2. Система налогов Португальской Республики

§2.1. Социальная ориентированность в правовом регулировании

налогообложения дохода в Португальской Республике
§2.2. Методы сохранения налогового суверенитета Португальской
Республики в отношении налогов на потребление
§2.3. Правовое регулирование налогообложения недвижимого имущества
и сделок с ним в Португальской Республике
Глава 3. Реализация норм налогового права Португальской
Республики
§3.1. Институт налоговой процедуры в налоговом праве Португальской
Республики: понятие и основные фазы
§3.2. Налоговый процесс: реализация права на судебную защиту в
Португальской Республике
§3.3. Альтернативные механизмы разрешения налоговых споров как средство правовой модернизации налогового законодательства
Португальской Республики
Заключение
Список литературы
Список сокращений
ВАС — Высший административный суд Португальской Республики ДГИАСТ - Главное управление информационного обеспечения налоговых и таможенных служб Португальской Республики
ДГИ — Главное управление налогообложения Португальской Республики ДГАИЕК - Главное управление по таможенным сборам и специальным налогам на потребление Португальской Республики ЗНА — Декрет-закон о налоговом арбитраже КНПП — Кодекс налоговой процедуры и процесса КПР - Конституция Португальской Республики КС ПР— Конституционный Суд Португальской Республики ОНЗ — Общий налоговый закон НДС — налог на добавленную стоимость НДФЛ - налог на доходы физических лиц ННИ - налог на недвижимое имущество НПНИ — налог на передачу недвижимого имущества НПЮЛ - налог на прибыль юридических лиц СО - Северный судебный округ УАНС - Устав административных и налоговых судов ЦАС - Центральный административный суд ЮО - Южный судебный округ

Актуальность выбранной темы диссертационного исследования обусловлена растущей в условиях современных экономических процессов потребностью в совершенствовании механизмов правового регулирования налогообложения. При этом под правовым регулированием автор понимает совокупность юридико-технических методов воздействия на поведение субъектов налогового права с целью создания общеобязательных рамок реализации фискальных требований государства. От эффективности правового регулирования налогообложения зависит полнота поступлений в бюджет средств, необходимых для решения стоящих перед государством задач. В современном государстве разработка механизма налогово-правового регулирования осложняется необходимостью одновременного разрешения двух проблем. С одной стороны, вследствие растущего бюджетного дефицита, кризиса в банковской сфере и производственном секторе экономики, налоговая нагрузка на налогоплательщика увеличивается. С другой стороны, возможность вносить частые изменения в структуру налога в правовом государстве должна быть ограничена. Реализация таких налогово-правовых механизмов, которые бы учитывали данные аспекты, в Российской Федерации будет способствовать повышению эффективности всей финансовой системы на основе сочетания публичных и частных интересов, создаст предпосылки для достаточного и своевременного финансирования национальных проектов без ущерба для других областей развития, будет содействовать решению закрепленных в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»' задач по созданию стабильной
1 Документ опубликован на сайте Министерства финансов Российской Федерации.

взыскание налоговых сумм всегда обращено на имущество: при
налогообложении прироста его стоимости (группа налогов на доход), использования имущества (налоги на потребление) или самого имущества в связи с существованием права собственности на него у налогоплательщика (в этом случае имущество рассматривается в статике, в отличие от динамики, присутствующей в предыдущих двух случаях). Таким образом, представляется целесообразным говорить о налогах на доход, на потребление и на имущество.
Особого внимания заслуживает сочетание всеобщности и индивидуальности в правовом регулировании налогообложения в Португалии:
— принцип всеобщности в том его понимании, в котором он сформулирован в ст. 1 Кодекса НДФЛ: «весь доход всех физических лиц, в основном, подпадает под обложение подоходным налогом». Таким образом, речь идет о всеобщности в отношении как субъекта, так и объекта налогообложения, независимо от источника получения дохода. Здесь, как обращает внимание М.Пиреш, португальский законодатель применил сформулированный еще в римском праве принцип «pecunia non olet»87, вытекающий из концепции дохода как прироста стоимости имущества и широко применимый в налоговом праве зарубежных стран, в т.ч. в США. Тот же подход применяется и в конструкции НПЮЛ;
- принцип индивидуального подхода в налогообложении, исходя из реальной способности налогоплательщика уплатить налог. Как отмечалось ранее, имеется в виду понимание полученного дохода как индекса финансовой способности того или иного лица. Соответственно, становится невозможным вменение определенного уровня дохода налогоплательщику, который уплачивает налог на действительно полученный доход. Более того, механизм португальского НДФЛ выстроен таким образом, что применение рассматриваемого принципа направлено на перспективу, т.е. на сохранение
87 Pires М. Direito Fiscal. Apontamentos. - Coimbra: Coimbra Editora, 2008. - P.344.