Риски в аудиторской деятельности

• Автор: Стрельникова, Ольга Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 198 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА
1.1. Аудит в предпринимательстве
1.2. Принципы и методы аудита
1.3. Управление рисками - основа современного проведения аудита
Глава 2. МИНИМИЗАЦИЯ РИСКА - УСЛОВИЕ ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА
АУДИТА
2.1. Методы оценки риска
2.2. Факторы, влияющие на величину аудиторского риска
2.3. Воздействие риск-менеджмента на процессы идентификации и оценки риска
2.4. Взаимодействие внешних и внутренних аудиторов в процессе оценки риска96
Глава 3. РАЗРАБОТКА ПРОГРАММ АУДИТА
3.1. Риск-ориентированный внутренний стандарт аудиторской деятельности — способ повышения качества и надежности
3.2. Разработка риск-ориентированных программ
3.3. Практика разработки риск-ориентированных программ
3.3.1 Программа аудита расчетов с бюджетом по НДС
3.3.2. Программа аудита заработной платы и ЕСН
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение

Введение
На современном этапе развития отечественной экономики все более острой становится проблема совершенствования контроля финансовохозяйственной деятельности коммерческих организаций, что невозможно без формирования и развития института аудита. Современный аудиторский подход основан на оценке риска. Используя расчет аудиторского риска на практике, аудиторские фирмы освобождают себя от излишних трудовых и финансовых затрат, сокращают сроки проведения аудиторской проверки. Определение риска позволяет аудиторским фирмам выбрать оптимальный вариант сочетания аудиторских процедур.
Однако по-прежнему остается актуальной проблема повышения качества аудита. На российском рынке растет конкуренция по аудиторским услугам, повышается требовательность заказчиков и пользователей аудита, заинтересованных в том, чтобы аудиторские проверки проводились в соответствии с аудиторскими стандартами. В нынешних условиях хозяйствования заказчикам аудита необходима полноценная объективная информация о финансовом положении организации, состоянии ее бухгалтерского учета.
В связи с этим вопросы минимизации риска аудиторской деятельности приобретают особую актуальность.
Проблемам развития различных аспектов аудита посвящены теоретические и практические работы как зарубежных, так и российских исследователей, таких как: Адамс Р., Аренс А., Ф.З. Дефлиз, Дж. Лоббек , Т. Ли, Р.К. Маутц, Р. Монтгомери, Д.К. Робертсон, X. Шараф, P.A. Алборов, С.М. Бычкова, И.Е. Глушков, Ю.А. Данилевский, Э.А. Карпов, С.М. Концевая, Н.Т. Лабынцев, Лапуста М.Г., М.В. Мельник,Е.М. Мерзликина, М.Ф. Овсийчук, В.И. Подольский, H.A. Ремизов, Э.А. Сиротенко, В.В. Скобара, В.П. Суйц, Л.И. Хоружий, A.A. Шапошников, А.Д. Шеремет и др.
В многочисленных работах этих авторов содержатся результаты

фундаментальных исследований и практические рекомендации, уделяется большое внимание перспективам развития организации аудиторской деятельности. Однако проблема минимизации аудиторского риска не получила должного развития.
Одной из причин недостаточной проработанности является широкое использование в практической деятельности интуитивной оценки, которая имеет высокую разбросанность.
Её атрибутивный характер заключает в себе большую долю субъективности. Поэтому ее невозможно использовать в моделях для расчета приемлемого уровня риска необнаружения в то время как в современных условиях существенно повышается ответственность аудитора за результаты аудиторских проверок. Все это придает особую актуальность количественной оценке уровня аудиторского риска.
Цель исследования состоит в разработке понятия аудиторского риска и определения путей его минимизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть отличительные особенности аудита от различных видов финансового контроля;
- проанализировать как общие, так и специальные методы аудита;
- выявить природу аудиторского риска и уточнить его формулировку;
- определить способ расчета уровня существенности, позволяющей выявить допустимый риск;
- раскрыть факторы, влияющие на величину аудиторского риска;
- сформулировать требования к разработке риск-ориеннтированных внутренних стандартов, как одному из важнейших способов повышения качества и надежности аудита;
- разработать риск-ориентированные программы аудита: расчетов
бюджетом по НДС, заработной плате и ЕСН.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является

- риски, связанные с акционированием и приватизацией имущества [27].
В издании «Практический аудит» авторы С. М. Бычкова и Т. Ю. Фомина приводят классификацию видов рисков, разделяя их на риски макроуровня: страновой риск; общеэкономический риск; фискально-
монетарный риск; социально-политический риск; и риски микроуровня, где выделяют несколько видов финансового и коммерческого рисков. [34, с. 84-89].
А. Е. Шевелев и Е. В. Шевелева классифицируют риски в бухгалтерском учете предприятия следующим образом:
- риски, обусловленные представлением в бухгалтерской отчетности информации о хозяйственных рисках (рыночный, кредитный, основной деятельности);
- риски, обусловленные порядком государственного и общественнопрофессионального регулирования бухгалтерского учета;
- риски, обусловленные организацией бухгалтерского учета на предприятии;
- риски, обусловленные действиями инвесторов и кредиторов [116, с. 168].
На современном этапе развития теории риска не существует единой, общепринятой классификации рисков. Нами предпринята попытка объединить в одной таблице виды рисков, которые выделяют различные авторы, по разным классификационным признакам (табл. 1.3.).
Таблица 1.3.
КЛАССИФИКАЦИЯ РИСКОВ
КЛАССИФИКАЦИОННЫЙ ПРИЗНАК виды РИСКОВ

Условия, вызывающие неопределенность ситуации Риски связанные: - с деятельностью хозяйствующего субъекта; - с личностью менеджера; с недостатком информации о состоянии среды.
Субъект, осуществляющий хозяйственную деятельность риски юридических лиц, риски физических лиц.