Организация и методика экономического анализа денежных потоков предприятий санаторно-курортной сферы

• Автор: Силаева, Юлия Александровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 255 с. : ил.

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЙ САНАТОРНО-КУРОРТНОЙ СФЕРЫ
1.1 Денежные потоки коммерческой организации как объект учета и экономического анализа
1.2 Реализация системного подхода к анализу денежных потоков предприятий
санаторно-курортной сферы
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ВНУТРЕННЕГО АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЙ САНАТОРНО-КУРОРТНОЙ СФЕРЫ
2.1. Организация внутреннего анализа денежных потоков на предприятиях санаторно-курортной сферы
2.2. Оценка качества и оперативности источников данных для внутреннего анализа денежных потоков предприятий санаторно-курортной сферы
2.3. Раскрытие существенной информации о денежных потоках в финансовой
отчетности организаций санаторно-курортной сферы
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕТОДИЧЕСКИХ ПОЛОЖЕНИЙ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЙ САНАТОРНО-КУРОРТНОЙ СФЕРЫ
3.1. Оценка динамики, структуры и равномерности денежного потока
3.2. Оценка достаточности и дефицита денежного потока в процессе составления прогнозной финансовой информации
3.3. Анализ платежеспособности и эффективности деятельности санаторной организации с использованием показателей денежного потока
3.4. Факторный стохастический анализ денежных потоков организаций
санаторно-курортного комплекса
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы исследования. Усиление конкурентной борьбы в условиях рыночной экономики, промышленный спад, наблюдающийся в ряде отраслей в условиях мирового кризиса, остро ставят вопрос о поиске резервов конкурентоспособности за счет совершенствования анализа и управления потоками денежных средств. Они являются основой оценки финансовой устойчивости, платежеспособности, инструментом обоснования управленческих решений связанных с созданием (поддержанием) конкурентных преимуществ, а анализ качества, динамики и структуры денежных потоков, в свою очередь, невозможен без использования инструментария экономического анализа.
Экономический потенциал, темпы развития и финансовая устойчивость в значительной мере определяются тем, насколько разные виды потоков денежных средств синхронизированы по объемам и во времени. Высокий уровень синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей развития коммерческой организации.
Особенность управления денежными потоками во многом определяется спецификой отрасли экономики, к которой относится коммерческая организация, но, определяющую роль играют теоретические и методические разработки в области экономического анализа денежных потоков. Однако, многие теоретические и прикладные положения экономического анализа еще не в полной мере соответствуют рыночным условиям хозяйствования, многие его направления находятся в стадии становления.
Исследования показали слабую методическую обеспеченность экономического анализа денежных потоков коммерческих организаций, в особенности по таким актуальным вопросам, как реализация системного подхода к анализу денежных потоков, их факторного анализа, стремления к сближению раскрытия информации о движении денежных средств по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
Необходимо отметить, что на многих российских предприятиях, отсутствует система внутренних стандартов, регламентирующих порядок проведения экономического анализа денежных потоков, оформления его результатов, не уделяется должного внимания анализу зависимости денежных потоков от временного фактора, от влияния случайных показателей-факторов деятельности организации на конечный денежный поток.
Степень научной разработанности. В связи с тем, что анализ денежных потоков занимает одно из важнейших мест в управлении коммерческой организацией, вопросы их экономического анализа, учета, аудита и контроля постоянно находят отражение в трудах известных зарубежных и отечественных ученых-экономистов. В разработку положений анализа денежных потоков существенный вклад внесли В.Д. Андреев, JI.E. Басовский, М. Бертонеш, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Ю. Бригхем, JI. Гапенски, Т.Е. Гварлиани, JI.T. Гиляровская, О.В. Ефимова, Д.А. Ендовицкий, А.Ф. Ионова, Альфред М. Кинг, В.В. Ковалев, Б. Коласс, И.Я. Лукасевич, И.А. Михайлушкин, М.В. Мельник, Т.А. Пожидаева, Ж. Ришар, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, P.C. Сайфулин, H.H. Селезнева, Е.М. Сорокина, H.H. Хахонова, А.Д. Шеремет и др.
При всем многообразии научных разработок в области анализа денежных потоков, экономистами еще до сих пор не выработаны не только единые понятия, относящиеся к анализу движения денежных средств, но и отсутствуют общепринятые стандарты в терминологии, не выработана единая классификация денежных потоков в зависимости от различных признаков, уделяется недостаточно внимания их факторному анализу, построению моделей зависимости от внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на объем, состав и структуру денежных потоков. В этой связи необходимо применять системный и комплексный подход к анализу денежных потоков, который позволяет целенаправленно осуществлять анализ и планирование различных видов денежных потоков хозяйствующего субъекта для обеспечения его финансовой устойчивости, реализации стратегических целей и максимизации благосостояния собственников.
Кроме того, нуждаются в уточнении и корректировке методические аспекты проведения аналитических процедур денежных потоков, система учетно-аналитических показателей движения денежных средств, методика оценки влияния основных факторов, воздействующих на объем и структуру денежных потоков.
Актуальность выявленных проблем, научно-практическая значимость исследований и одновременно недостаточная разработанность отдельных поло-

санаторно-курортных услуг, и, как следствие, генерирование новых денежных потоков. Он представляет координатору анализа денежных потоков информацию об объеме реализованных путевок по их видам (путевки с лечением/без лечения, курсовки), категориям (для льготной категории граждан, детские, коммерческие), как в натуральном, так и в стоимостном выражении, проводит первичный анализ отклонения фактически проданных путевок от планового объема продаж и выявляет причину отклонения, рассчитывает объем упущенной прибыли.
Информационной базой для подразделений 2-7 блоков являются выявленные отклонения фактических показателей деятельности от их плановых значений, а также о событиях хозяйственной деятельности с неопределенным исходом.
Мы убеждены, что эффективность информации о денежных потоках санаторно-курортной организации определяется не только количеством, но и качеством. Качество информации является определяющим фактором обоснованности принимаемого решения и эффективности финансового менеджмента. Оно должно удовлетворять следующим требованиям: достоверности, своевременности, достаточности, надежности, правовой корректности, адресности, возможности многократного использования, высокой скорости сбора, обработки и передачи информации, комплексности. Все они в той или иной степени специфичны и подчеркивают существование обстоятельств, влияющих на оценку того или иного денежного потока, исследование которого обеспечивает принятие управленческого решения.
Периодичность проведения аналитических работ специалистами 2-7 блоков должна быть связана с интервалами планирования деятельности конкретного подразделения. Мы убеждены, что для санаторно-курортных организаций периодичность проведения анализа денежных потоков должна составлять не более чем 21 день, это продолжительность пребывания отдыхающего в санатории, или месяц. Дни заездов в санаторно-курортных организациях обычно распланированы на год, в связи с этим можно заранее запланировать сроки проведения анализа денежных потоков. С другой стороны, если риск возник в результате непредвиденного обстоятельства, с неопределенным исходом, то комплекс аналитических работ должен проводиться