Аналитические процедуры выявления фиктивного и преднамеренного банкротства

• Автор: Чистопашина, Светлана Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 168 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Теоретические основы и проблематика выявления преднамеренного и фиктивного банкротства
1.1. Обобщение методологических проблем выявления преднамеренного и фиктивного банкротства
1.2. Методика выявления фшотаного и преднамеренного банкротства
1.3. Аналитические процедуры, используемые для выявления преднамеренного и
фиктивного банкротства
Выводы по главе
ГЛАВА 2. Разработка методики диагностики и контроля преднамеренного и фиктивного банкротства
2.1. Совершенствование понятийного аппарата и аналитических процедур идентификации преднамеренного и фиктивного банкротства
2.2. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов в целях выявления преднамеренного и фиктивного банкротства
2.3. Рекомендации по интерпретации результатов анализа с учетом специфики
деятельности хозяйствующих субъектов
Выводы по главе
ГЛАВА 3. Анализ и диагностика банкротства на основе разработанной методики
3.1. Характеристика и оценка специфики деятельности организации
3.2. Диагностика недобросовестных действий при банкротстве с учетом специфики деятельности хозяйствующего субъекта
3.3. Оценка вероятности неправомерности банкротства
Выводы по главе
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность диссертационного исследования. Институт банкротства во всех развитых странах предназначен для регулирования рыночных отношений и оздоровления неплатежеспособных организаций. В настоящее время экономика России находится в довольно сложном положении, обусловленном спадом развития промышленности, отсутствием достаточного уровня инвестиций и ужесточением денежно-кредитных отношений. Подобные неблагоприятные условия во многих случаях приводят к несостоятельности хозяйствующих субъектов.
В некоторых случаях механизм банкротства может быть использован недобросовестными предпринимателями или другими субъектами процесса банкротства в собственных корыстных целях. Для совершенствования механизма банкротства в Российской Федерации и сокращения количества не выявленных случаев недобросовестных действий при банкротстве должна быть проведена комплексная работа по совершенствованию методической и методологической базы, используемой при рассмотрении дел о банкротстве организаций. В совершенствовании механизма банкротства напрямую заинтересовано как государство в целом, так и отдельные экономические субъекты. Эффективный механизм банкротства организаций способствует стабилизации и повышению эффективности экономики страны и дает предпринимателям уверенность в безопасности их экономической деятельности. Обозначенный выше круг вопросов послужил обоснованием актуальности и стал основой для проведения данного диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Вопросы выявления и предотвращения банкротства организаций получили достаточно широкое освещение, как в российской, так и в зарубежной литературе. Среди трудов, посвященных банкротству, можно выделить публикации, посвященные

экономическому и юридическому аспекту банкротства: С.Е. Андреев, П.В. Бахарев, А.З. Бобылева, Ю. Борисов, A.A. Богатиков, Л.М. Григорьев, С.А. Карелина, В.Э. Керимов, Т.Л. Коробова, П.А. Кривенко, A.A. Кудрин, И.Ю. Мухачев, H.H. Пивоварова, С.П. Ставило, М.В. Телюкина, и др.; совершенствованию института банкротства: С.Н. Анисимов, A.A. Богатиков,
A.B. Бойко, В.Ю. Буров, О.В. Губарь, В.Е. Гаврилова, АЛО Киреев, С.Е. Кован, O.A. Львова, П. Некрасов, А.А. Помулев, О.М. Свириденко и др.; методикам диагностики вероятности банкротства: Э. Альтман, У. Бивер, Л.В. Донцова, Д. Дюран, О.П. Зайцева, A.B. Колышкин, М.Н. Крейнина, Е.А Кирова, М.И Литвин, М.В. Мельник, H.A. Никифорова, В.В. Панков, Г.В. Савицкая, Г. Спрингейт, Г. Тишоу, Р. Таффлер, А.Д. Шеремет, и др.
Актуальность развития концептуальных и прикладных вопросов финансового анализа при банкротстве экономических субъектов обусловлена несовершенством методического обеспечения и аналитического инструментария контрольно-диагностических мероприятий. В условиях международной интеграции, мобильности капиталов и предпринимательства значительно возрастает риск недобросовестных действий и роль мировых институтов банкротства. Разработка аналитических процедур и их внедрение в практику финансового анализа при банкротстве повысит качество работы арбитражных управляющих и результативность выявления фиктивного и преднамеренного банкротства.
Область исследования диссертационной работы соответствует следующим пунктам научной специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика»: 2.3. Развитие методологии комплекса методов оценки, анализа, прогнозирования экономической деятельности, 2.14. Анализ активов и капитала субъектов хозяйствования, 2.15. Анализ и прогнозирование финансового состояния организации - паспорта специальностей ВАК при Минобрнауки России.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является
Продолжение таблицы 1.

1 2 3 4
оценка платежеспособности и ликвидности, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность, оценка эффективности управления. Набор показателей варьируется в зависимости от условий деятельности компаний, а также от целей и задач анализа.
2. Методики рейтинговой оценки, основанные на расчете показателей финансовой устойчивости и платежеспособности (Д.Дюран, Г.В. Савицкая, J1.B. Донцова, H.A. Никифорова) Проводится расчет и анализ коэффициентов абсолютной, быстрой и текущей ликвидности, коэффициента финансовой независимости, обеспеченности собственными средствами и обеспеченности запасов собственным капиталом. В зависимости от полученных значений коэффициентов организации присваиваются баллы. Суммарный балл, полученный после расчета всех коэффициентов, характеризует вероятность банкротства экономического субъекта. +
3. Дискриминантные модели, основанные на методах математической статистики (Э. Альтман, Р. Таффлер и Г. Тишоу, А. Фулмер, Г. Спрингейт, Ф. Лис, О.П. Зайцева, A.B. Колышкин, Г.В. Савицкая) Проводится расчет нескольких показателей, характеризующих платежеспособность организации. После этого они подставляются в математическую формулу для расчета итогового показателя с учетом корректирующих коэффициентов. Значение итогового показателя характеризует вероятность банкротства организации. Количество показателей может варьироваться от двух до девяти, от него и от рассчитанных корректирующих коэффициентов во многом зависит точность модели. Поэтому их состав и значение должны быть адаптированы для каждого конкретного случая. +
4. Методика прогнозирования банкротства на основе оценки налоговой нагрузки (М.Н. Крейнина, Е.А Кирова, М.И. Литвин) Проводится оценка налогового бремени организации по четырем показателям: отношение налогов к выручке от реализации, отношение налогов и сборов к расчетной или чистой прибыли, отношение налогов к добавленной стоимости и отношение налогов к вновь созданной стоимости. Сумма уплачиваемых экономическими субъектами налогов находится в прямой зависимости от суммы получаемых ими доходов. +
5. Система показателей У. Бивера У. Бивер использовал в качестве индикаторов банкротства систему показателей: коэффициент рентабельности активов, долю заемных средств в пассивах, коэффициент текущей ликвидности, удельный вес чистого оборотного капитала в имуществе организации и коэффициент Бивера, (отношение чистой прибыли и амортизации к заемным средствам). В соответствии с оценочной матрицей, компании относят к благополучным, тем, +