Формирование и оптимизация налогового бремени в России

• Автор: Бекетова, Ольга Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 152 с. : ил

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические и методологические основы формирования налогового бремени и использования показателя налоговой нагрузки

1.1. Налоговое бремя в общей теории налогов и налогообложения

1.2. Налоговое бремя в основных концепциях экономического

роста

1.3. Теория налогового предела

1.4. Методологические и методические вопросы определения и использования показателя налоговой нагрузки
1.5. Налоговое бремя и его распределение - центральное звено налоговой политики государства

Глава 2. Проблемы оптимизации налогового бремени в России

2.1. Развитие теории налогового предела

2.2. Формирование и расчет предельного и оптимального налогового бремени в России
2.3. Направления реформирования налоговой системы в России на основе концепции оптимизации величины и структуры налогового бремени
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Становление рыночной экономики в России непосредственно связано с коренными изменениями, происходящими в сфере государственных финансов, которые в первую очередь, обусловливают необходимость разработки рациональной налоговой системы и эффективного налогового механизма в полной мере учитывающих интересы и государства, и налогоплательщиков. Решение этой важнейшей проблемы возможно лишь на основе проведения налоговой политики, ориентированной на обеспечение оптимального уровня налогового бремени.
В настоящее время государство пока не в состоянии обеспечить бюджет необходимым объемом финансовых ресурсов и нормальную собираемость налогов. Налогоплательщики справедливо ссылаются на крайне высокое налоговое бремя, поскольку законопослушная их часть отдает государству больше половины созданной ими добавленной стоимости, в то время как значительная масса предприятий убыточна и доходы более 30% населения ниже прожиточного минимума. По оценке большинства независимых экспертов «теневая» экономика составляет сейчас около 40% валового внутреннего продукта страны. Таким образом, ситуация в сфере налогообложения в России переросла в крупнейшую не только экономическую, но и социально-политическую проблему, основной причиной которой является несоразмерная сегодняшней ситуации
фактическая налоговая нагрузка на предприятия и население в течение продолжительного времени. Несмотря на то, что последние два года Правительством России взят курс на действительное снижение налогового бремени, необходимо точно определить современное его состояние, верхние и нижние пределы налоговых изъятий, а на их основе равновесные

(оптимальные) значения совокупной налоговой нагрузки на экономику с целью обеспечения ее стабильного роста без ущерба доходам бюджета. Только на этой основе возможно построение эффективной стратегии налогового реформирования в России, опирающейся на научно-обоснованный уровень совокупной налоговой нагрузки, рационально и справедливо распределенной по уровням и объектам налогообложения, отраслям и категориям налогоплательщиков.
Поиск оптимального для экономического роста и доходов бюджета уровня налоговых изъятий является одной из наиболее сложных и противоречивых проблем в современной практике налогообложения. Однако от ее решения во многом зависят социально-экономические перспективы развития России.
Степень разработанности проблемы. В разработку отдельных аспектов теории налогового бремени внесли существенный вклад зарубежные экономисты, начиная с физиократов. Над этой проблемой работали такие выдающиеся ученые как: А. Смит, Д. Рикардо, Н. Канар, П. Прудон, Дж. М. Кейнс, А. Лаффер и др. Они рассматривали, в частности, общие подходы к формированию и распределению налогового бремени, предельные границы налоговых изъятий, вопросы переложения налогов и другие элементы теории налогообложения во взаимосвязи с концепциями экономического роста.
До Октябрьской революции и в двадцатые годы XX столетия в России также проводились научные исследования в области обоснования предельных границ налогового гнета, переложения и распределения налогового бремени Речь идет о таких отечественных финансистах, как: A.A. Исаев, В.Я. Желязнов, Д.В. Кузовков, A.A. Соколов, В.Н. Твердохлебов и др. В советское время за ненадобностью их труды были неоправданно забыты. И только во второй половине 90-х годов XX века в связи с вступлением России на путь рыночных реформ вновь возникла необходимость возобновления исследований в области формирования, распределения и оценки налогового бремени переходной экономики. В этой связи, в разработку данной проблемы

бюджета. Большие программы часто компенсировались путем сокращения расходов государственных бюджетов. Но так как время действия подобных программ превышало время осуществления регулярных бюджетных расходов, то они оказывали фактически про циклический эффект на экономику. Сокращение расходов государственного бюджета оказывало свое влияние на экономику страны тотчас, в то время как эффект различных программ наступал значительно позднее, частично когда уже экономика находилась на подъеме. Результатом был рост государственного долга, который с одной стороны, ограничивал финансово-политическую свободу государства, с другой стороны, был легитимизирован кейнсианством.
Развитие интеграции мировой экономики привело к новым проблемам в вопросах действенности национальных конъюнктурных политик. Во второй половине 70-х годов появились в индустриально развитых странах структурные проблемы, которые не были быть вызваны конъюнктурными причинами и, поэтому, не могли быть решены конъюнктурнополитическими методами. Оба нефтяных кризиса, развитие международной торговли требовали структурной перестройки национальных экономик.
В отношении России с ее сегодняшними экономическими проблемами можно также с убедительностью сказать, что кейнсианские предложения по оживлению экономики и стимулированию предпринимательской активности не принесут ожидаемого успеха, что и доказала осуществляемая в стране с 1992 года практика сведения со значительным дефицитом консолидированного бюджета.
Теперь рассмотрим влияние выбранной концепции макроэкономического развития страны на ее налоговую политику. В США, Японии и других странах, использующих неолиберальную макроэкономическую модель, налоговая нагрузка относительно невысока (налоги по данным составляют около 30%ВВП).
Однако в 60-х гг. концепция налогообложения, разработанная классиками либеральной экономики, как уже отмечалось, подвергается все