Управление структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации

• Автор: Филипчук, Оксана Александровна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 148 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ:
Введение

Г лава 1. Концептуальные подходы к исследованию доходов государственного бюджета

1.1. Сущность и концепции формирования доходов бюджета

1.2. Факторы, влияющие на формирование бюджетных доходов

1.3. Воздействие экономической политики государства на доходы бюджетной 17 системы

Глава 2. Динамика объема и структуры доходов федерального бюджета Российской Фе-

дерации в условиях циклического развития национальной и международной

экономической системы

2.1. Особенности формирования структуры доходов федерального бюджета Рос- 25 сийской Федерации, отдельных зарубежных стран и их бюджетной политики
2.2. Анализ формирования доходов федерального бюджета в период 2000-2014 44 гг.
2.3. Анализ результативности мер по снижению нефтегазовой зависимости фе- 73 дерального бюджета в условиях финансовой нестабильности
2.4. Оценка влияния структуры доходов федерального бюджета на сбалансиро- 78 ванность бюджетной системы Российской Федерации
Глава 3. Основные пути повышения эффективности управления доходами федерального 85 бюджета
3.1. Формирование сбалансированной структуры доходов федерального бюдже- 85 та как инструмента достижения паритета экономических и бюджетных интересов (приоритетов)
3.2. Факторная модель управления доходами федерального бюджета
3.3. Оценка эффективности управления доходами федерального бюджета
Заключение
Список литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. В настоящее время в России в доходной части бюджета значительную долю занимают доходы от экспорта сырой нефти и природного газа, а не от товаров с высокой степенью переработки и добавленной стоимости. По данным Министерства финансов Российской Федерации, 38% доходов федерального бюджета в 2013 г. обеспечивала внешнеэкономическая деятельность, из.них 80% приходится на вывозные таможенные пошлины. Наибольшую долю в структуре вывозных пошлин занимают: сырая нефть - 33% и природный газ - 12%. В результате структура доходов федерального бюджета и экономическое развитие страны в значительной степени зависят от конъюнктуры нефтяных и газовых мировых цен. Она сдерживает модернизацию экономики и ее перевод на инновационную траекторию развития.
Подобная ситуация предопределяет важность решения проблемы эффективного управления структурой доходов федерального бюджета. Выбор методов и стратегий управления этой структурой предопределяет долгосрочную сбалансированность как микроэкономического, так и макроэкономического развития страны, а также финансирование расходной части федерального бюджета как ключевого элемента бюджетной политики.
Актуальность темы диссертационной работы обусловлена необходимостью:
- исследования теоретических основ и методологических аспектов, определяющих концепцию формирования структуры доходов федерального бюджета;
- определения специфики построения доходной части федерального бюджета и выявления ее недостатков;
- введения системной классификации факторов, влияющих на структуру доходов федерального бюджета;
- разработки факторной модели управления доходами федерального бюджета;
- формирования механизма импортозамещения и экспортной ориентации в системе мер по оптимизации управления структурой доходов федерального бюджета;
- разработки стратегии управления структурой доходной части федерального бюджета Российской Федерации и практических рекомендаций для ее реализации.

Научно обоснованный выбор стратегии управления структурой доходов должен отражать тенденции развития отечественной экономики и обеспечивать устойчивое развитие национального производства, его инновационную активность и устойчивые позиции России на мировом рынке.
Степень научной разработки. В основе исследования лежат работы отечественных и зарубежных экономистов: А.И. Архипова, С.А. Белозерова, Е.В. Бушмина, С.Ю. Глазьева, O.A. Гришановой, В.А. Слепова, Е.Н. Смольянинова, С.Н. Рябухина, Г.Г. Фетисова, Ю.И. Чунькова, а также Фредерика Бастиа, Макса Вебера, Хайнса-Дитера Вензеля, Ли Джиншан, Джэка Диа-монда, Пола Дугласа, Джона Мейнарда Кейнса, Франсуа Кенэ, Чарльза Кобба, Акиры Кохсака, Пола Кругмана, Ванг Ксиаогуанг, ПІьен Шьянг Ли, Эдуарда Мэнделя, Фу Шенг Хунг, Бернда Хайо и др.
Проблема управления структурой доходов федерального бюджета имеет большое значение для развития экономической сферы. При этом в современных публикациях российских экономистов наибольшее внимание уделяется расходной части бюджета как более «активному» элементу федерального бюджета. Вопросы управления структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации слабо изучены. Имеющиеся в отечественной экономической литературе публикации по этой тематике зачастую не отвечают современным требованиям. Они не учитывают особенности посткризисного развития мировой и российской экономик.
Не в полной мере исследованными остаются вопросы эффективного управления структурой доходов федерального бюджета, отсутствуют подходы к определению места и роли управления структурой доходов федерального бюджета России как инструмента обеспечения его долгосрочной сбалансированности.
Объектом диссертационного исследования являются бюджетные отношения, возникающие при формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации.
Предметом исследования является методология управления структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации.
Цель диссертационного исследования состоит в выработке методологических рекомендаций по повышению эффективности управления структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации, а также в разработке стратегии структурного преобразования доходов федерального бюджета.
Для достижения этой цели в диссертации решались следующие задачи:
сформулировать концепцию формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации в современной экономике;

системе, особое внимание было уделено налоговой сфере. Программа налоговых реформ Германии была одобрена в конце 1999 г., начале 2000 г. и вступила в силу в 2001 г. Целью реформирования являлось сокращение фискального бремени для физических и юридических лиц, а также поддержание малого и среднего бизнеса для увеличения количества рабочих мест, тем самым совершенствования бюджетной политики государства и как результат - повышения экономического роста страны.
Реформа налоговой сферы являлась наиболее важной частью реформирования бюджетной системы, она должна была улучшить международную конкурентоспособность Германии и увеличить ее инвестиционную привлекательность. Предполагалось, что сокращение уровня налогового бремени даст физическим лицам и компаниям своего рода выигрыш, так как сэкономленные на налоговых платежах средства могут быть направлены на новые инвестиционные программы частного сектора41.
Содержание налоговой реформы:
- сокращение ИПН — индивидуального подоходного налога, что способствовало росту доходов граждан и создавало стимулы развития малых и средних предприятий;
- сокращение налога на прибыль корпораций, с 2001 г. налог на прибыль корпораций взимается по единой ставке 25%;
- изменение системы налогообложения корпораций и их акционеров, ввод системы «половинного дохода». Согласно данной системе только половина прибыли, распределяемой корпорацией в пользу ее акционеров, включается в базу для расчета ИПН персональных получателей дивидендов. С 2002 г. отменен налог на прирост капитала от продажи ценных бумаг в результате смены собственника компании. С точки зрения налоговых последствий ведения бизнеса данные изменения помогают промышленности ФРГ стать более конкурентоспособной на мировом рынке;
- предоставление специальных налоговых преимуществ некорпоративным формам организации бизнеса (индивидуальным предпринимателям, партнерам). К примеру, товарищества или партнеры могут кредитовать базовую сумму торгового налога (Steaermessbetrag) исходя из размеров своей партнерской доли (не превышая сумму в 3,8 партнерской доли) за счет своих обязательств по подоходному налогу42.
Федеральным землям было обещано предоставление субсидий на региональные программы развития. Последствиями налоговой реформы стало повышение ее международной налоговой привлекательности и для капиталов, и для физических лиц; экономический рост,
41 Погорлецкий А.И. Современные налоговые реформы в Германии и Франции // Вестник СПбГУ. Сер. 5. 2002, Вып. 1.Х» 5.
42 Individuals as partners may credit a standard amount of up to 3.8 times of their share of the partnership’s trade tax base amount (Steuermessbetrag) from their income tax liability.