Совершенствование методов оценки финансово-экономического состояния сельскохозяйственных предприятий

• Автор: Боруцкий, Александр Павлович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Санкт-Петербург, Пушкин
• Количество страниц: 188 с.

Оглавление
Введение

Глава 1. Теоретические основы оценки финансово-экономического состояния

предприятий
1.1 Роль анализа финансово-экономического состояния предприятий и основные теоретические подходы к его осуществлению

1.2. Информационное обеспечение финансово-экономического анализа

1.3. Современные методы анализа финансово-экономического состояния сельскохозяйственных предприятий
Глава 2. Финансово-экономическое состояние сельскохозяйственных предприятий Ленинградской области и его оценка
2.1. Финансово-экономическое состояние сельскохозяйственных предприятий Ленинградской области в период реформ (1991-2000 гг.)
2.2. Совершенствование методов группировки предприятий Ленинградской области по их финансово-экономическому состоянию
Глава 3. Метод расчета нормированных чистых активов и методы группировки предприятий на его основе
3.1. Задачи нового метода оценки финансово-экономического состояния предприятий
3.2. Нормированные чистые активы
3.3. Группировка предприятий на качественно различные группы с помощью метода нормированных чистых активов
3.4. Анализ финансово-экономического положения предприятий различных групп, полученных с помощью метода нормированных чистых активов
3.5. Результаты расчетов группировки предприятий Ленинградской области по данным за 2000 г
Выводы
Список использованной литературы
Введение
Актуальность темы исследования. Институциональные рыночные реформы при ослаблении роли государства в экономике России привели к тому, что многие предприятия агропромышленного комплекса в настоящее время находятся в тяжелом финансово-экономическом положении. Для сельскохозяйственных предприятий остро стоят проблемы повышения рентабельности производства, конкурентоспособности продукции, эффективности использования основных и оборотных средств, реструктуризации задолженности, осуществления инвестиций. При решении этих проблем особое значение имеет как анализ финансово-экономического состояния какого-то конкретного предприятия, так и анализ целой группы предприятий, например, целого региона или области. При этом вопросу качественной дифференциации предприятий по их финансово-экономическому состоянию уделяется недостаточное внимание, а без разделения предприятий на группы и поиска дифференцированных решений, без разработки специальных целевых программ для каждой конкретной группы проведение эффективной аграрной политики невозможно. Причем заинтересованы в получении информации о предприятиях, дифференцированных по группам, многие экономические субъекты:
• федеральные и региональные органы государственного управления;
• сельскохозяйственные предприятия;
• кредитные и инвестиционные отделы коммерческих банков;
• холдинги, финансово-промышленные группы, промышленные союзы;
• аудиторские и консалтинговые фирмы;
• инвестиционные компании.
Анализ финансово-экономического состояния предприятий, относящихся к разным группам, позволяет определить закономерности и особенности по-

ведения различных групп хозяйств, применить полученные результаты для финансового оздоровления кризисных и неплатежеспособных предприятий, а также для выработки эффективных мер помощи и поддержки аграрного сектора.
Вопросам анализа финансово-экономического состояния предприятий аграрного сектора, оценки их деятельности уделяли большое внимание такие экономисты как М.С. Абрютина, М.А. Сиротина, A.B. Буга, В.Я. Узун, Н.И. Шагайда, Е.С. Стоянова, Г.Н. Соколова, М.Л. Лишанский, В.В. Ковалев, Л.Л. Ермолович, Э.А. Сагайдак, В.В. Нитецкий, М.Н. Крейнина, Г.В. Савицкая, Д.Б. Эпштейн и др. Большой интерес представляют оригинальные разработки и исследования зарубежных ученых, таких как Л.А.Бернпггейн, P. Tillack, М. Boehlije, E. Castle, G. Pederson, J. Zeddies и др.
Однако до сих пор не решены вопросы построения интегрированных показателей или систем показателей, адекватно характеризующих финансово -экономическое положение предприятий. Недостатком многих подходов является активное использование различных нормативных коэффициентов и неравенств, весов, соотношений и баллов, не всегда имеющих ясный экономический смысл и математическое обоснование. Многие методики сильно зависят от «чистоты» исходных данных, в том числе показателей затрат и их составляющих, которые зачастую бывают сознательно искажены или даны с ошибками. В большинстве методик нет удачного решения задачи вычисления единого интегрального показателя, имеющего четкий экономический смысл и дающего количественную оценку фактической "стоимости" предприятия. В применяемых методиках чрезмерно широко используются различные экспертные оценки, суммирование показателей с помощью экспертно определенных весов или баллов и т.д. Слабо используется вся совокупность показателей бухгалтерского баланса, являющегося наиболее точным "снимком" финансово - экономического состояния предприятия.

формации, а на минимизацию или оптимизацию налогообложения. Причем формы бухгалтерской отчетности зачастую просто «подбиваются» бухгалтерами под «налоговые стандарты» с целью упростить себе работу.
Так как сельскохозяйственные предприятия в России освобождены от уплаты налога на прибыль, в аграрной отрасли прямой необходимости занижать прибыль нет, но быть "слегка нерентабельным" более выгодно, чем устойчиво рентабельным, ибо больше шансов получить поддержку от региональных и местных бюджетов. Имеются и другие причины и способы манипулирования финансовой информацией. Однако для научных исследований, в случае, если анализируется большая группа хозяйств, часто важно уловить различия между группами предприятий. В этом случае тотальная проверка исходных данных невозможна, но вполне реализуема машинная проверка, основанная на тесной корреляции многих финансовых коэффициентов. Ее оказывается достаточно для устранения грубых или непреднамеренных ошибок. К тому же ошибки в бухгалтерской отчетности у небольшого числа предприятий не могут сильно повлиять на характеристику той или иной группы.
В настоящее время действующие "Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса" утверждены Федеральным управлением по делам о несостоятельности и банкротству предприятий (№31-р от 12.08.94). Данное распоряжение, в основном, относится к предприятиям, находящимся в государственной собственности, однако из-за отсутствия аналогичных официальных методических рекомендаций, многие сельскохозяйственные предприятия пользуются данным документом для оценки финансово-экономического состояния по "официальной методике".
Здесь используется три хорошо известных финансовых показателя:
1. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) на конец отчетного периода с нормативным значением не менее 2: