Оптимизация налогов и внедрение рентных платежей-факторы устойчивого пополнения бюджетных доходов

• Автор: Павлова, Марина Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 166 с. : ил.

ГЛАВА I. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1.1. Основные экономические принципы налогообложения

1.2. Функции налогов в бюджетном и воспроизводственном процессе

1.3. Факторы и пути оптимизации налогов

ГЛАВА 2. СБАЛАНСИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ - ОСНОВА ПОСТРОЕНИЯ ОГГИ 1МАЛЫ1011 НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
2.1. Экономическое содержание налоговой нагрузки: динамика изменения налоговой нагрузки
2.2. Макроэкономическое воздействие мультипликационных факторов на налоговые поступления в бюджет

ГЛАВА 3. РЕНТНЫЕ ФОРМЫ БЮДЖЕТ! 1ЫХ ДОХОДОВ

3.1. Современные формы источников бюджетных доходов

3.2. Рента за вложенный капитал - источник бюджетных доходов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы исследовании. Проблема сбалансированного бюджета, необходимое н достаточное поступление денежных средств в бюджеты ратного уровня страны является одной из важнейших задач любого государства.
На этапе рыночных преобразований роль государственного бюджета постоянно усиливается. Государство путем взимания налогов формирует бюджеты различных уровней для последующего удовлетворения социально-экономических потребностей общества, осуществляет перераспределение национального дохода, изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты деятельности хозяйствующих субъектов.
Существующая налоговая система в настоящее время недопустимо жестка по числу н «качеству» налоговых платежей и сборов, сложна для налогоплательщика.. Российское государство, перенимая опыт налогообложения западных стран, адаптировало его для экономики РФ. В условиях бюджетного дефицита, падения объемов производства оно пыталось все экономические проблемы решать при помощи налогов, что выразилось характерным креном в фискальную сторону.
В настоящее время необходимо выработать современную государственную стратегию по созданию оптимальной налоговой системы, которая уравновешивает экономические интересы государства и налогоплательщиков и не противоречит воспроизводственным тенденциям. Основу её должны составить налоги и рентные платежи, как взаимодополняющие источники устойчивого поступления бюджетных доходов.
Важной является разработка практического механизма расчета и изъятия рентных платежей, особенно ренты за вложенный капитал. Все это определяет актуальность и значимость избранной темы.
Степень разработанности проблемы. Основы теории налогообложения

и ренты были изложены в трудах известных зарубежных и российских ученых - экономистов: Дж. М. Кейнса, К. Маркса, Ф. Кеиэ, А. Смита, Д. Рикардо, М. Блауга, И.С. 'Гургепева и др.
К вопросам совершенствования организации налогообложения и оптимизации налоговых платежей в процессе реформирования налогово-бюджетной системы страны неоднократно обращались ученые: Абалкин Л.М., Аникин A.B., Балацкнй A.B., Бархатов А.П., Брызгалин A.B., Глазьев С.Ю., Киселев Д.А., Мовшович С.М., Овсепчук М.Ф., Павлова Л.П., Палии В.Ф., Пансков В.Г., Ткач В.П., Юткпна Т.Ф. н др. Проблема, связанная с увеличением доли рентных платежей в российском бюджете, как основного источника для воспроизводства, нашла отражение в трудах Львова Д.С., Разовского Ю.В., Ясина Е.Г., Голуба A.A.
Основополагающие точки зрения по вопросам налогообложения внесли Бакаев A.C., Букаев Г.П., Гусев В.В., Иваиеев А.П., Ложпнков П.П., Минаев Б.А., Оганян K.M., Паскачев А.Б., Хороший О.Д., Шаталов С.Д. и др.
В тоже время вопросы определения рентных платежей в условиях рыночной экономики, особенно ренты за вложенный государством капитал, все еще остаются недостаточно глубоко изученными.
Цель н задачи исследовании. Целыо диссертации является исследование теории и практики создания оптимальной налоговой системы и внедрения рентных платежей, в том числе рентных платежей за вложенный капитал; повышения эффективности функционирования налогово-бюджетной системы в период трансформации экономики на рыночные условия хозяйствования па основе изучения и анализа нормативно-правовых актов и фактических материалов.
В связи с этим ставится последовательное решение следующих задач:
1) определение на основе изучения теории, методологии, анализа современного состояния и тенденции развития условии формирования новых элементов налогово-бюджетной системы, места и роли налогов в воспроизводст-

где, Ди - относительная налоговая нагрузка на хозяйствующий субъект;
ВВС - вновь созданная стоимость;
ОТ - оплата труда;
СО - отчисления на социальные нужды;
П - прибыль предприятия до налогообложения;
ІІП - налоговые платежи.
Достоинства данной методологии заключаются в том, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные предприятия, а также на индивидуальных предпринимателей независимо от их отраслевой принадлежности. Недостатками рассматриваемой методики является включение штрафных санкций и пени по налогам в состав налоговых платежей. Кроме того, на наш взгляд, исключение сумм амортизационных отчислений из состава добавленной стоимости неприемлемо для фондоемких предприятий.
Показатель налоговой нагрузки N1.11. Литвин связывает с числом налогов и других обязательных платежей, структурой налогов на предприятии, механизмом взимания налогов [71, с. 29-33; 72, с. 33-34]. Показатель налоговой нагрузки на предприятие указанный автор предлагает рассчитывать но формуле.
1’ = БТ : 'ГУ * 100%, (3)
где, БТ— сумма налогов;
ТУ— сумма источника средств для уплаты.
Подобный анализ дает практически ценные сведения. Видно, какая часть добавленной стоимости уходит в налоги и сколько прибыли расходуется на налоги.
Применение той или иной методики расчета налоговой нагрузки для конкретного предприятия будет обусловлено не только его видом деятельности, но и рядом других признаков, которые неизбежно влияют на формирование его налогооблагаемой базы и, соответственно, на размер уплачиваемых налогов. Это и структура их издержек производства и обращения, связанных с