Совершенствование системы налогообложения предприятий малого бизнеса на основе применения специальных налоговых режимов

• Автор: Пушин, Алексей Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 189 с. : ил.

1 Основы налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.1. Теоретико - методологические аспекты налогообложения малого бизнеса

1.2. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России

1.3. Международный опыт налогообложения субъектов малого бизнеса.

2. Анализ экономического состояния субъектов малого бизнеса в разрезе применения специальных налоговых режимов

2.1. Оценка динамики развития предприятий малого бизнеса в Российской Федерации

2.2. Анализ финансово - экономического положения малых предприятий Краснодарского края в период становления рыночных отношений.
2.3. Оценка степени влияния режимов налогообложения на показатели функционирования малых предприятий.

3. Основные направления и пути совершенствования налогообложения малого бизнеса.

3.1. Обоснование направлений совершенствования системы

налогообложения субъектов малого бизнеса.

3.2. Возможности адаптации зарубежного опыта в целях
совершенствования системы налогообложения малого бизнеса.
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Приложение А. Основные финансово-экономические показатели деятельности малых предприятий Краснодарского края в 2002-2004гг.
Актуальность темы исследования. Малый бизнес является неотъемлемым элементом современной рыночной экономики, способным обеспечить высокий уровень и качество жизни населения. Это важный сектор экономики, который, не требуя крупных стартовых инвестиций, гарантирует быстрый оборот ресурсов, высокую динамику роста, гибко реагирует на изменение конъюнктуры рынка, придает экономике дополнительную стабильность. Однако, как показали результаты проведенного исследования, сектор малого предпринимательства достаточно значимой роли в России не играет. Задача развития данного сектора по-прежнему должна оставаться одним из приоритетов экономической политики государства, и ее решение невозможно в отрыве от других направлений реформирования экономики, в том числе в области налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Одним из основных сдерживающих факторов в развитии малого бизнеса в России является существующая на сегодняшний день система налогообложения. Таким образом, совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации является чрезвычайно актуальным. Для развития малого бизнеса особо важно наличие научно обоснованного, хорошо отработанного механизма налогообложения. В этих условиях, большое значение приобретает совершенствование и применение новых систем налогообложения, критическое обобщение отечественного и зарубежного опыта, объективная оценка и обоснованное улучшение всего механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства, совершенствование практики налогового контроля.
Степень изученности проблемы. Различные существенные аспекты научной проблемы налогообложения малого бизнеса нашли отражение в отечественной и зарубежной экономической литературе. Методологические и теоретические вопросы налогообложения рассмотрены в фундаментальных трудах Ф. Кенэ, В. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, А. Вагнера, Дж.
Милля, А. Тьера, М. Фридмана, А. Лаффера, М. Лоренца, Г. Стайна, А. Вагнера, Н. Тургенева, В. Твердохлебова, А. Тривуса, А. Соколова и др.
Процессы становления, функционирования и развития системы налогообложения в условиях реформируемой экономики России раскрыты в работах А. Брызгалина, О. Богачева, И. Горского, В. Князева, А. Козырина, Н. Кузнецова, Ю. Любимцева, Д. Львова, О. Мещеряковой, Л. Павловой, В. Панскова, Д. Черника, С.Шаталова и др.
Исследованию вопросов налогообложения субъектов малого предпринимательства посвящены работы И. Андреева, С. Бахрушина, В. Глухова, Н. Грохотовой, С. Никитина, О. Козлова, Т. Кольцовой, М. Корнеевой, Н. Малиса, В. Петрова, Б. Пенькова, Б. Рагозина и др.
Однако при всей значимости проведенных исследований многие существенные теоретические и прикладные аспекты проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства остаются мало разработанными. Ряд работ по рассматриваемой проблематике посвящен преимущественно правовым сторонам вопроса налогообложения малого бизнеса, при этом недостаточное внимание уделяется анализу экономических предпосылок и теоретическому обоснованию налогообложения данной категории налогоплательщиков. Практически отсутствуют исследования, посвященные вопросам перспективного развития налогообложения малого предпринимательства.
Актуальность и недостаточная разработанность проблем налогообложения малого бизнеса определили выбор темы, цель и задачи исследования.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является обоснование теоретических основ и разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения предприятий малого бизнеса на основе применения специальных налоговых режимов, направленных на поддержку малого бизнеса.
многом зависит от уровня государственного устройства стран, их социально — экономической ситуации [79, с. 44].
Так, на своем пути развития Россия прошла через две формы государственно территориального устройства - унитарную и в определенной степени федеративную. В свете последних событий, в связи с провозглашением основных задач этапа реформирования, заключающихся в укреплении вертикали государственной власти, неоднозначным становится вопрос о дальнейших перспективах федерализма в России. Поэтому, рассмотрение систем налогообложения субъектов малого предпринимательства ряда стран, различных по своему государственно - территориальному устройству, позволит в достаточной мере подчеркнуть и выявить основные приоритеты и направления в развитии системы налогообложения предприятий малого бизнеса и использовать накопленный опыт ряда западных стран в России.
В ходе проведенного исследования было установлено, что в большинстве унитарных государств (Франция, Италия, Испания) введено упрощенное налогообложение малого бизнеса. Напротив же страны, применяющие льготное налогообложения большей частью входят в состав федеративных государств (США, Канада, ФРГ, Швейцария и др.).
Так, из числа стран, применяющих специальные налоговые режимы для малых предприятий, наиболее показательной можно назвать Францию.
Современная практика налогообложения субъектов малого предпринимательства во Франции основывается на применении, как упрощенного режима, так и режима налогообложения, основанного на использовании косвенных методов определения в целях налогообложения доходов налогоплательщиков. Причем, здесь возможно провести аналогию с практикой налогообложения субъектов малого предпринимательства в России, в части своего рода трехвариантной системы: режим налогообложения микропредприятий, реальный упрощенный налоговый режим и существующая для всех общеустановленная система налогообложения. Кроме того, как и в России, во Франции определение субъектов малого предпринимательства имеет