Оценка влияния реструктуризации предприятий электроэнергетики на их налогообложение

• Автор: Калачева, Марина Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 223 с. : ил.

1. Налоговая политика государства в сфере предпринимательской деятельности

1.1. Налоговая политика и налоговое регулирование

деятельности предприятий в условиях их реформирования

1.2. Взаимосвязь реструктуризации предприятия и налогообложения

2. Влияние реструктуризации на формирование финансовых результатов и налоговых обязательств предприятий электроэнергетики

2.1. Особенности формирования финансовых результатов предприятий электроэнергетики

2.2. Реструктуризация электроэнергетики и ее влияние на налоговые обязательства

3. Изменение налоговой нагрузки на предприятия электроэнергетики при проведении реструктуризации отрасли

3.1. Выбор методики оценки налоговой нагрузки в электроэнергетике

3.2. Влияние реструктуризации на налоговую нагрузку

Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Актуальность темы исследования. В настоящее время в России предприятия естественных монополий претерпевают структурные изменения, которые, безусловно, должны отразиться и на финансовом состоянии предприятий, и на социально-экономическом положении страны в целом.
Реструктуризация электроэнергетики в России началась в 2003 г. после многолетних дискуссий по поводу целесообразности преобразования одного из крупнейших монополистов в стране — РАО «ЕЭС России». На сегодняшний день реструктуризация электроэнергетики набирает свои темпы. Близится к завершению первый этап реструктуризации — разделение АО-энерго. И уже на данном этапе возникают сложности, как технологического, так и экономического характера, которые требуют скорейшего анализа и осмысления.
Цель проводимой реструктуризации — формирование такой экономической и организационной структуры отрасли, которая обеспечивала бы в долгосрочной перспективе ее расширенное воспроизводство. Одной из главных задач является привлечение в отрасль дополнительных инвестиций. Принципиальным условием, которое легло в основу одобренной Правительством Российской Федерации модели реформирования, является отделение осуществляемых в электроэнергетике потенциально конкурентных видов деятельности (генерация и сбыт) от монопольных (передача, распределение и диспетчеризация). В результате создания и дальнейшего функционирования конкурентного рынка электрической энергии у субъектов электроэнергетики под воздействием рыночных механизмов появятся стимулы снижать издержки и повышать эффективность своей деятельности.
Реструктуризация электроэнергетики затрагивает интересы не только акционеров и инвесторов, но и предприятий смежных отраслей, населения и государства. Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности при реструктуризации оказывает влияние на объем уплачиваемых налогов, структуру платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды. Кроме того, параметры налогообложения, в свою очередь, влияют на такие показатели как: себестоимость, прибыль, в том числе нераспределенная, рентабельность, фонд оплаты труда, структура капитала, обеспеченность запасов и затрат оборотными средствами, ликвидность и платежеспособность. Поэтому, нужен не только анализ текущего состояния и динамики финансово-экономических показателей реструктуризируемого предприятия, но и влияния на них системы налогообложения.
Проблематика реструктуризации широко представлена в работах специалистов по корпоративному управлению, однако большинство авторов не уделяют внимания проблемам налогообложения реструктуризируемых предприятий, а немногочисленные исследования, в которых затрагиваются взаимосвязи налогообложения и реструктуризации, посвящены описанию налогообложения процесса реструктуризации и не затрагивают ее налоговых последствий.
В этой связи, на наш взгляд, представляется актуальным изучить эффективность проводимой реструктуризации предприятий с позиций налогообложения.
Степень разработанности проблемы. Проблема влияния реструктуризации предприятий на их налогообложение не только весьма актуальна, но и очень сложна как в теоретическом, так и в методическом плане.
Изучение налогов традиционно является одним из центральных направлений финансовой науки. Однако ключевые проблемы налоговой системы еще не решены, в частности потому, что недостаточно внимания уделяется исследованиям влияния налоговой политики на деятельность предприятий.
В целом эффективность налоговой политики в разное время исследовали М.Р. Бобоев, A.B. Брызгалин, С.Ю. Глазьев, И.В. Горский, И.В. Караваева, JI.H. Лыкова, С.Д. Надеждина, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, И.Т. Посошков,
А.Н. Радищев, Н.И. Тургенев, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина.
Анализ влияния налоговой политики на предпринимательскую деятельность

включаются в состав доходов от внереализационных операций и облагаются налогом на прибыль.
Кроме того, материнское общество может получить прибыль от деятельности дочерних обществ через специализированные фонды. Однако перечисление части чистой прибыли дочерних акционерных обществ в централизованные фонды облагается дополнительным налогом. Для того чтобы избежать налогообложения части чистой прибыли дочернее общество должно быть акционером холдинга. Только тогда дочернее общество как акционер холдинга по решению общего собрания его акционеров может перечислить из своей прибыли в централизованный фонд холдинга денежные средства целевым финансированием, при этом в уставе холдинга, а также и в уставах дочерних обществ обязательно должны быть предусмотрены специальные фонды.
В финансово-хозяйственной деятельности крупных предприятий (в том числе холдингов, состоящих из многих организаций) нередко возникают ситуации, связанные с необходимостью использования активов, являющихся собственностью одного предприятия, в деятельности другого предприятия, происходит так называемое перераспределение финансовых ресурсов внутри компании.
В филиальной сети перемещение материальных ценностей между структурными подразделениями не сопровождается прекращением нрава собственности головной организации на передаваемые материалы, а значит, не является реализацией и не подлежит включению ни в облагаемый оборот по НДС, ни в облагаемый оборот по налогу на прибыль.
В холдинге же перевод активов с баланса одного юридического лица на баланс другого сопровождается налогообложением и может быть осуществлено различными способами, основными из которых являются следующие:
1) безвозмездная передача;
2) купля/продажа;
3) передача оборудования в аренду/лизинг;