Региональная налоговая политика и особенности ее реализации : на примере Тульской области

• Автор: Бушинская, Татьяна Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 209 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава 1. Эволюция и современные проблемы налоговой политики

1.1. Налоговые теории как научная основа налоговой политики

1.2. Сущность, содержание и инструменты налоговой политики

1.3. Региональная налоговая политика как часть общегосударственной налоговой политики федеративного государства

Глава 2. Особенности формирования и реализации налоговой политики

Тульской области

2.1. Социально-экономическое состояние региона - основа дифференцированного подхода к налоговой политике

2.2. Результаты налоговой политики Тульской области

2.3. Инструментарий региональной налоговой политики
Глава 3. Приоритеты и организационный механизм налоговой политики
Тульской области
3.1. Системный подход к формированию региональной налоговой политики
3.2. Развитие механизмов роста деловой активности субъектов экономики в регионе
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Налоговая политика, проводимая в федеративном государстве, не только обеспечивает формирование бюджетов всех уровней бюджетной системы, но является одним из действенных рычагов регулирования социально-экономических процессов. Стабилизация экономики и выполнение функций, отнесенных к компетенции субъектов Федерации, возможны при наличии эффективной региональной налоговой политики, соответствующей особенностям развития региона и экономической ситуации.
Наблюдающаяся в настоящее время чрезмерная централизация полномочий в сфере налогообложения на федеральном уровне, значительно ограничивает самостоятельность субъектов Федерации в формировании ресурсов, необходимых для реализации собственных функций, и практически лишает их возможности управлять налоговой составляющей региональных бюджетов. Практика предоставления федеральным законодательством налоговых льгот и изъятий объектов налогообложения по региональным и местным налогам приводит к необходимости все большего перераспределения финансовых ресурсов через межбюджетные трансферты, что является существенным дестимулирующим фактором обеспечения устойчивости региональных бюджетов. Вместе с тем усиливается процесс дифференциации регионов России по уровню социально-экономического положения. По объему валового регионального продукта на душу населения минимальное и максимальное значение в субъектах Российской Федерации различалось в 2004 году в 73 раза, в 2007 году - в 105,4 раза.
Региональная налоговая политика, являющаяся рычагом воздействия на экономику регионов, как правило, не учитывает различий в социально-экономическом положении, рыночную специализацию, уровень накопленного производственного потенциала. Выбор ее инструментов осуществляется без должного научного обоснования и без увязки с результатами и перспективами социально-экономического развития регионов. Изменяющиеся хозяйственные

связи оказывают значительное влияние на отраслевое соотношение налоговых поступлений в регионах, что требует его изучения и учета при разработке и реализации региональной налоговой политики. Особенно актуальны вопросы формирования эффективной региональной налоговой политики,
обеспечивающей сохранение экономического потенциала, финансовой
устойчивости, необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации, которые обострились в условиях спада экономики. Отмеченные обстоятельства обусловили необходимость разработки качественно нового, дифференцированного подхода к региональной налоговой политике и выбору инструментов ее реализации.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросам
формирования и реализации государственной налоговой политики посвящены работы отечественных ученых A.B. Аронова, С.В. Барулина, И.В. Горского, А.З. Дадашева, В.А. Кашина, С.П. Колчина, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и др. Рассмотрение и оценка отдельных элементов налоговой политики и налогово-бюджетного федерализма представлены в трудах Л.М. Архипцевой, Х.М. Богова, Д.Г. Бурцева, Е. Бухвальда, O.A. Мироновой, А.Б. Паскачева, Ф.Ф. Ханафеева.
Исследованию проблем регионального развития и региональной экономической и налоговой политики посвящены труды А.Г. Гранберга, Д.Ю.Дойхена, H.H. Мамыкиной, Т.Г. Морозовой.
Труды зарубежных авторов по проблемам формирования и реализации налоговой политики не нашли достаточного применения в данном исследовании, так как не учитывают особенности налогового и бюджетного законодательства России, межбюджетных отношений, особенностей хозяйствования.
Вопросы формирования государственной налоговой политики широко освещены в работах отечественных ученых. Вместе с тем, отсутствие системных исследований теории, методологии формирования региональной налоговой политики, учитывающей дифференциацию субъектов Российской

осуществляют органы власти различных уровней в пределах их компетенции. Особенности формирования и реализации налоговой политики субфедерального уровня рассмотрены далее.

1.3. Региональная налоговая политика как часть общегосударственной

налоговой политики федеративного государства
В целях обеспечения устойчивого социально-экономического развития регионов России необходимо создание прочной финансовой основы для успешной реализации функций органов власти всех уровней, включая субфедеральный. Решение указанной задачи во многом обеспечивается эффективной региональной налоговой политикой, результаты которой «во многом определяется в федеративном государстве тем, насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов» в данной сфере [67; с.21]. Устойчивое развитие федеративного государства во многом обеспечивается разграничением предметов ведения между органами власти различных уровней, а также разграничением ресурсов, необходимых для выполнения соответствующими органами власти своих функций. Важную роль в обеспечении финансовыми ресурсами органов власти всех уровней играют налоги и реализуемая в регионе налоговая политика.
Налоговая политика, формируемая регионами в федеративном государстве, находится в сложной иерархической соподчиненности и функциональной зависимости от других элементов, и должна отвечать определенным требованиям.
Первая группа требований. Региональная налоговая политика должна базироваться на теоретических подходах к проблемам регионального развития. В частности, согласно модели Будвиля, развитие региона происходит неравномерно, то есть всегда существуют так называемые «локомотивы экономики», наиболее стабильные и динамично развивающиеся отрасли,