Организационно-методические аспекты обработки документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз

• Автор: Ищенко, Андрей Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 181 с.

Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты организации обработки документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз органами внутренних дел
1.1. Сущность обработки документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз в форме документальной проверки, исследования документов и налоговой экспертизы, её место в системе финансового и налогового контроля
1.2. Внешние и внутренние факторы развития сферы обработки документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз
1.3. Особенности способа уклонения от налогообложения (на примере налога на прибыль)
Глава 2. Методическое обеспечение обработки документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз
2.1. Направления нормативного регулирования обработки документированных сведений в области документальных проверок и налоговых экспертиз
2.2. Инновационные подходы к методам осуществления обработки документированных сведений
2.3. Критерии подхода к оценке деятельности специалистов, осуществляющих обработку документированных сведений
Глава 3. Совершенствование организации обработки документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз (на примере налога на прибыль)
3.1. Принципиальная схема алгоритмизации обработки документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз
3.2. Автоматизация обработки документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз как метод их совершенствования на основе схем алгоритмизации
3.3. Перспективный метод оценки работы сотрудников органа, осуществляющего обработку документированных сведений для налоговых расследований и налоговых экспертиз
Заключение
Библиография
Приложения
Приложение №1 Структура информационной базы для проведения
документальной проверки
Приложение №2 Алгоритм получения акта документальной проверки в автоматизированном режиме и шаблон акта

Приложение №3 Структура информационной базы для проведения
налоговой экспертизы
Приложение №4 Алгоритм получения заключения эксперта в
автоматизированном режиме и шаблон заключения
Приложение №5 Исходные данные для примера работы
автоматизированной системы для документальной проверки
Приложение №6 Исходные данные для примера работы
автоматизированной системы для налоговой экспертизы
Приложение №7 Результат использования автоматизированной системы для проведения налоговой экспертизы (по исходным данным
см.приложение №6)
Приложение №8 Результат использования автоматизированной системы для проведения документальной проверки (по исходным данным см.приложение №5)

Введение
В условиях мирового финансово-экономического кризиса на первый план выдвинулись новые аспекты экономической безопасности. Существенная их часть связана с изменением структуры экономической, в том числе налоговой преступности. По оценке многих специалистов, налоговая преступность относится сейчас к числу одной из наиболее опасных разновидностей угроз экономического развития общества. Следует учитывать, что помимо недополучения бюджетом денежных средств, экономические и в том числе налоговые преступления влекут за собой рост теневого сектора экономики, укрепление организованной преступности. Поэтому можно сделать вывод о том, что четко работающая налоговая система является надёжной опорой всей финансовой системы государства. Достичь четкой и отлаженной работы налоговой системы без способов контроля над ней невозможно.
Между тем необходимо отметить, что особо пристальные и частые проверочные мероприятия в отношении налогоплательщиков, по мнению руководства нашей страны, способствуют росту коррупции и бюрократического давления на бизнес, который должен являться как раз инструментом развития всего государства и основной составной частью экономики в целом.
При этом сокращение проверок не должно сопровождаться появлением фактической безнаказанности за совершенные экономические преступления, а, наоборот, должно стимулировать внедрение более эффективных методов контроля, направленных на его ускорение, оптимизацию, снижение коррупционно-образующих факторов в деятельности контрольных органов.
Особое внимание, на наш взгляд, должно уделяться методам электронного контроля, который как раз и должен устранить коррупционную составляющую и человеческий фактор из этой деятельности, Как заявил во Вступи-

связанные с организацией их взаимодействия между собой, проблемы отсутствия защищённых каналов связи между инспекциями.
На наш взгляд, требуется более детальная проработка именно этих вскользь упомянутых проблем. Наличие большого количества проверяющих однозначно связано с увеличением проверяемых документов, что влечёт за собой не только затягивание проверки по времени в связи трудностями организационного и методического плана, но и с увеличение времени, которое просто физически необходимо на изучение каждого конкретного документа. При этом в работе И.В. Осокиной указанные проблемы не ставятся на разрешение и соответственно не разрабатываются пути их решения.
Практика проверочной деятельности, хотя и выявляет различные схемы ухода от налогообложения, но в большинстве случаев сталкивается с невозможностью рассмотрения фирмы-«прокладки» со стороны её правонару-шительной сущности, а именно как структуру, созданную руководством иной организации лишь с одной целью уклонения от уплаты налогов. В описанных выше правоотношениях фирма-«прокладка» рассматривается как самостоятельный объект, и производятся попытки возбудить уголовные дела на её руководство, которое подчас является личностями маргинального типа или вообще отошедшими в мир иной субъектами.
Таким образом, перед законодательными органами можно поставить задачу, связанную с формированием вполне обоснованных критериев отнесения фирм к разряду «прокладок» и «отмывашек», а также порядка их рассмотрения как одного целого с фирмами, а точнее с руководством фирм, имеющих своей целью незаконное снижение своего налогового бремени. Естественно должны быть рассмотрены вопросы, касающиеся порядка формирования доказательной базы для того, чтобы можно было прикрепить деятельность «отмывающей» фирмы к фирме, уклоняющейся от уплаты налогов. То есть, необходимо дать в руки правоохранительных органов тот инструментарий в виде отдельных методик и отдельных законодательно-утверждённых критериев оценки, который будет достаточен для логического