Совершенствование механизма укрепления налоговой дисциплины в среде хозяйствующих субъектов и населения

• Автор: Петров, Вадим Дмитриевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 177 с. : ил.

Содержание
ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УКРЕПЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

1.1 Т еоретические основы анализа поведения налогоплательщиков

1.2 Методология оценки влияния государственных воздействий фискального характера на социально-экономическую систему

1.3 Роль налоговой дисциплины в формировании бюджетных доходов

2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

2.1 Особенности существующей системы налогообложения и их влияние на потенциал уклонения от уплаты налогов

2.2 Оценка эффективности контрольной деятельности налоговых органов

2.3 Экономико-правовой анализ налоговых отношений в контексте повышения уровня налоговой дисциплины
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА УКРЕПЛЕНИЯ НАЛОГОВ ОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
3.1 Повышение эффективности контрольной деятельности
налоговых органов в системе рационализации налоговых отношений
3.2 Экономико-математическое моделирование характера поведения налогоплательщиков
3.3 Институциональные направления противодействия налоговым
правонарушениям
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Важнейшим элементом совершенствования экономических отношений между государством, с одной стороны, а также хозяйствующими субъектами и населением, с другой, выступает укрепление налоговой дисциплины. Ее состояние определяется надлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов, которые формируют основную часть бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.
На макроуровне уклонение от уплаты налогов приводит к недополучению бюджетных средств, необходимых для финансирования социальных расходов, в связи с чем государству приходится сокращать производство общественных благ, компенсировать возникающий дефицит повышением ставок действующих налогов и сборов или введением их новых видов. Это ложится дополнительным бременем на добросовестных налогоплательщиков и усугубляет проблему укрепления налоговой дисциплины.
На микроуровне предприятия-неплательщики налогов оказываются в более выгодном положении по сравнению с законопослушными организациями, с точки зрения условий рыночной конкуренции, а потому могут провоцировать других субъектов экономических отношений на аналогичные действия. Вместе с тем, использование укрытых от налогообложения и впоследствии легализованных на личные цели средств может расширить платежеспособный спрос и через действие акселератора вызвать рост производственных мощностей, что, в конечном итоге, улучшит благосостояние всего общества.
Игнорирование наличия взаимосвязи негативных и позитивных сторон вышеуказанного явления явилось бы упрощением сложной природы комплекса последствий уклонения от уплаты налогов. Между тем, отрицательно влияющие факторы, бесспорно, являются доминирующими в этом процессе. Налоговые правонарушения представляют серьезную угрозу экономической безопасности вследствие снижения устойчивости бюджетной системы, что предопределяет актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Теоретико-методологические аспекты становления, развития и функционирования налоговой системы затрагивали в своих трудах ряд зарубежных экономистов, таких как Э. Аткинсон, Д. Митчелл, Дж. Пеппер, Дж. Стиглиц, С. Уильямсон. Основоположником изучения поведения экономических агентов является Г. Беккер. Дальнейшее развитие проблемы взаимоотношений налогоплательщиков и органов государственной власти нашло отражение в трудах С. Роуз-Аккермана, Г-Г. Хоппе, Т. Эггертсона, X. Энторфа и др.
Отдельные вопросы совершенствования налоговой политики рассматривались в работах отечественных ученых-экономистов: A.B. Брызгалина, A.C. Веткина, В.П. Вишневского, Л.И. Гончаренко, П.А. Кадочникова, Г.Б. Клейнера, В.В. Курочкина, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляе-ва, М.В. Романовского, С.Г. Синельникова-Мурылева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и ряда других. Укреплению налоговой дисциплины с позиций совершенствования контрольной деятельности органов государственной власти уделяли внимание: Ю.В. Латов, В.В. Лунев, И.И. Кучеров, И.А. Май-буров, К.Ю. Симиренко, И.Н. Сомик, В.И. Цуриков, A.A. Яковлев. Институциональные условия решения данных задач рассматривали в своих трудах Р.И. Капелюшников, А.Н. Олейник, В.В. Радаев и другие. Между тем, базовые противоречия реализации экономических интересов при формировании моделей поведения налогоплательщиков в этих работах рассмотрены фрагментарно. Недостаточно внимания уделяется стимулированию укрепления налоговой дисциплины в среде хозяйствующих субъектов и населения посредством совокупного воздействия административных, экономических, социально-психологических, информационно-консультационных инструментов. В части методического обеспечения диагностики причин увеличения численности недобросовестных налогоплательщиков в отраслевых сегментах рыночной среды отечественными учеными проведено весьма ограниченное число исследований, отсутствует систематика базовых принципов и форм противодействия налоговым нарушениям, не показана их связь в про-

собов прекращения основной налоговой обязанности (п. 3 ст. 44 НК РФ), с другой - как акт реализации налогово-правовых норм, закрепляющих такую обязанность. По мнению некоторых ученых, исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов как объект обеспечительного воздействия включает в себя два вида юридически значимого действия — добровольное исполнение обязанным субъектом возложенной на него налоговой повинности (уплату налоговых платежей) и ее принудительное исполнение налоговыми, таможенными органами (взыскание налоговых платежей) [69, 92].
В современных условиях ключевым моментом совершенствования налоговой системы является вопрос укрепления налоговой дисциплины, состояние которой определяется ее важной составляющей - надлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов. Однако по различным причинам налогоплательщику не всегда удается выполнить финансовые обязательства перед государством, а некоторые субъекты сознательно уклоняются от участия в формировании государственного (муниципального) бюджета.
Характер налоговых отношений сформировал у налогоплательщиков определенный стиль поведения по отношению к своим обязанностям, базирующийся на следующих принципах [21, 117]:
- налоги необходимо платить, поскольку это своего рода финансовая повинность, т. е. финансовая государственная обязанность фирмы;
- платить только минимальную сумму положенных налогов;
- платить налоги следует в последний день установленного для этого срока.
По существу на этих принципах строятся взаимоотношения между налогоплательщиком и налоговыми органами. Такое стремление мы наблюдаем во всех странах с развитой рыночной экономикой. В современной России картина обратная. По данным'налоговых органов в 2009 г. из 3,7 млн. зарегистрированных налогоплательщиков - юридических лиц:
- 16 % следовали в своей деятельности вышеизложенным принципам;