Налог на доходы физических лиц : механизм взимания и пути повышения эффективности на современном этапе

• Автор: Кахриманов, Руслан Альдерович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Махачкала
• Количество страниц: 168 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава 1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц

1.1. Эволюционные аспекты становления и развития налогообложения доходов населения в России
1.2. Социально- экономическая сущность и значение налога на доходы физических лиц в налоговой системе РФ
Глава 2. Анализ и оценка действующей системы и эффективности налогообложения доходов физических лиц
2.1. Сравнительный анализ уровня поступлений НДФЛ в условиях кризиса и посткризисный период(по материалам Республики Дагестан)
2.2. Проблема оценки эффективности распределения налогового бремени при налогообложении доходов физических лиц
Глава З.Приоритетные направления совершенствования иповышения эффективности налогообложения доходов физических лиц на современном этапе
3.1. Опыт индустриальных стран налогообложения доходов физических лиц и возможности его использования в условиях РФ
3.2. Социально - экономические предпосылки реформирования и необходимость повышения эффективности НДФЛ
3.3. Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц как фактор обеспечения сбалансирования экономических и социальных интересов в процессе его взимания
Заключение
Литература
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Налоговая политика, как важнейший инструмент регулирования доходов граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства. Формирование эффективного механизма реализации налоговой политики, неразрывно связано с вопросами совершенствования налогообложения доходов физических лиц.
Важную роль в обеспечении социальной направленности системы налогообложения играет выбор модели и механизма взимания налога на доходы физических лиц. В индустриальных странах, подвергаясь периодическому реформированию, подоходный налог с населения является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, действенным способом социальной поддержки и обеспечения справедливости налогообложения.
В Российской Федерации с введением в действие главы 23 НК РФ произошла замена подоходного налога на налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Последующее реформирование НДФЛ в условиях России было направлено на: реализацию мер по увеличению вычетов для среднего класса; упрощение системы исчисления налога; создание нейтральной системы обложения доходов, оказывающих минимальное воздействие на экономический выбор плательщика. Однако, опыт применения НДФЛ в условиях России свидетельствуют о наличии отдельных недостатков и упущений как в методике налогообложении доходов физических лиц, так и в механизме его администрирования. Нарушение принципа социального партнерства при взимании НДФЛ, неразвитость системы декларирования доходов граждан, слабость администрирования налога, отсутствие элементов социальной поддержки лиц с низким уровнем доходов препятствуют реализации его потенциальных возможностей. Необходимость повышения эффективности взимания НДФЛ, обеспечения баланса экономической и социальной политики го-

сударства, посредством подоходного налогообложения в условиях РФ обуславливают актуальность выбранной темы исследования.
Степень разработанности проблемы. Вопросы налогообложения доходов граждан в различные исторические периоды, в разных странах и их экономических формациях рассматривались такими учеными, как: А. Смит, Д. Рикардо, А. Вагнер, С.Ю. Витте, A.A. Исаев, Н.И. Тургенев, A.C. Лигу, М.Н. Соболев, Д.М. Кейнс, А. Лаффер, М. Фридмен, Д.Ю. Стиглиц, И.Т. Посошков, Д. Хикс, А.Н. Радищев, М.М. Сперанский, И.И. Янжул.
Различные аспекты налогообложения доходов физических лиц рассматриваются в монографических трудах и публикациях современных российских ученых: А.Б. Брызгалина, С.Б. Баткибекова, И.В. Горского, И.В. Караваевой, В.А. Кашина, Г.Ю Касьяновой, В.Г.Князева, Л.Н. Лыковой, И.А. Майбурова, И.Д. Мацкуляка, В.И. Павлова, А.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, В.М. Пушкаревой, В.К. Сенчакова, H.H. Тютюрюкова, Д.Г. Черника.
В Республике Дагестан вопросы налогообложения доходов физических лиц анализируются в трудах А.М. Абдулгалимова, Б.Х. Алиева, Н.М. Апаева,
В.К. Гираева, Х.М. Мусаевой, И.М. Рабаданова, Р.Б. Шахбанова и др. экономистов.
Несмотря на то, что перечисленные ученые в своих работах затрагивают широкий круг вопросов, непосредственно связанных с налогообложением доходов физических лиц, недостаточно исследованными и обоснованными остаются такие проблемы, как: состав доходов, включаемых в объект налогообложения, оценка оптимальной налоговой нагрузки при взимании НДФЛ, четкая регламентация предоставления налоговых вычетов и их эффективность, вопросы индивидуального налогообложения и обложения доходов семьи, применение единой ставки или прогрессии в налогообложении, проблемы повышения эффективности администрирования налога на доходы физических лиц, что сдерживает реализацию его потенциальных возможностей как важнейшего инструмента формирования доходов бюджета и обеспечения социальной справедливости налогообложения.
которые имеют определенную цель -мобилизация денежных средств в бюджетную систему государства. С правовой точки зрения, налог на доходы физических лиц в НК РФ, как и другие налоги, определен в качестве обязательного платежа, поступающего в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Экономическая сущность налога на доходы физических лиц может быть оцененаего местом в налоговой системе страны, и самой налоговой системы в экономической жизни государства.
В процессе взимания НДФ важно обеспечить баланс между экономической и социальной функцией налога. Основная социальная роль подоходного налогообложения - обеспечить равно напряженность налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика. Профессор М. Н. Соболев писал: «Подоходный налог представляет собой наиболее совершенную форму обложения в финансовой системе, потому что он охватывает чистый доход общества - тот основной источник, из которого платятся вообще все налоги».[149, с. 29-37]
Налог на доходы физических лиц - важный компонент налоговой системы любой страны, в том числе и России. С помощью налогов, в том числе и налога на доходы физических лиц государство влияет на уровень, состояние и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также структурные изменения в экономике. При этом налогообложение доходов граждан в России должно осуществляться на основе общих принципов налогообложения, предусмотренных статьей 3 НК
РФ:законности;недискриминации;однократности налогообложе-
ния;всеобщности и соразмерности охвата налогамщопределенности налога и др.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода.