Методические аспекты комплексной оценки эффективности основных форм налогового контроля

• Автор: Груздева, Виктория Георгиевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Нижний Новгород
• Количество страниц: 162 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ КАК ИНСТРУМЕНТ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Эволюция условий осуществления налогового контроля
в период перехода к рыночной экономике
1.2. Структурно-функциональный анализ налоговой системы в целях выявления резервов повышения эффективности ее функционирования
1.3. Содержание и факторы эффективности налогового контроля
Глава 2. СТРУКТУРНО-ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
2.1. Сравнительный анализ характеристик основных форм налогового контроля
2.2. Оценка объема и структуры расходов на проведение выездных и камеральных налоговых проверок
2.3. Модель оценки эффективности основных форм налогового
контроля
Глава 3. СТРУКТУРНО-ФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ ПОДХОД К СРАВНИТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЫЕЗДНЫХ
И КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
3.1. Система показателей оценки эффективности налоговых проверок.
3.2. Факторный анализ структуры эффективности налоговых проверок
3.3. Методика комплексной оценки эффективности основных форм
налогового контроля
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система государства является частью финансово-экономической базы, обеспечивающей его жизнедеятельность. Переход экономики России в условия рыночных отношений потребовал соответствующей постановки проблемы налогового планирования, учета и контроля. На сегодняшний день можно констатировать наличие сложной налоговой системы, позволяющей обеспечивать бюджет страны. На темпы динамики ее функционирования оказывает влияние множество факторов, к числу которых присоединился мировой финансовый и экономический кризис. Одним из направлений оптимизации бюджетного процесса, приобретающим особую актуальность в современных условиях острого дефицита бюджетных средств, является повышение эффективности контрольных налоговых проверок, позволяющее обеспечить одновременный рост доходов и снижение расходов бюджетной системы.
Ведущее место в осуществлении налогового контроля занимают его основные-формы: выездные и камеральные налоговые проверки. Актуальность исследований в данной области определяется тем, что именно они обеспечивают процесс мобилизации налоговых доходов государства. Повы-'шение их эффективности и результативности является важнейшим условием обеспечения успешности функционирования налоговой системы в целом.
Вопросы налогового контроля так или иначе затрагиваются в работах, освещающих теоретические и прикладные вопросы государственных финансов, в частности налогового контроля, Э.Б. Аткинсона, А.П. Беликова, Е.А. Боярского, A.B. Брызгалина, В.В. Бурцева, Е.Ю. Грачевой, В.М. Пушка-ревой, A.B. Новичкова, В.Г. Панскова, Дж. Э. Стиглица, Д.Г. Черника, И.Л. Юрзиновой и других авторов.
Обзор литературных источников показал, что, несмотря на устойчивое внимание к проблеме налогового контроля в работах как теоретического, так и практического характера принципиально значимые финансово-

экономические аспекты темы остаются недостаточно исследованными. Имеются работы, характеризующие общие подходы в повышении эффективности налогового контроля (А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев, O.A. Братухина, Н.В. Синикова, Т.А. Кришталева и другие), анализирующие отдельные аспекты налогового контроля (Баязитова A.B., В.А. Красницкий, Г.Г. Нестеров, К.В. Новоселов, H.A. Попонова, A.B. Терзиди и другие). Значительное число работ посвящено проблемам методики проведения налоговых проверок (С.Ю. Барышева, O.A. Березова, O.A. Братухина, Ю.А. Воробьева, Д.А. Зайцев, Г.Ю. Касьянова, Ю.М. Лермонтов, С.В. Разгулин, Е.Е. Семенова, Д.Г. Черник и другие). В ряде работ приводятся сравнительные характеристики выездных и камеральных проверок, но эти характеристики касаются нормативно-правовой составляющей контрольных мероприятий.
Несмотря на столь пристальное внимание к сфере налогового контроля финансово-экономические аспекты повышения его эффективности исследованы довольно слабо. Отсутствие в теоретических работах всесторонней , сравнительной оценки эффективности камеральных и выездных налоговых проверок приводит к одностороннему пониманию задач налоговых органов, которое сложилось в условиях доминирования фискальной функции налоговой системы, имевшей место на первых этапах ее развития. Выбор темы настоящего исследования определили потребности повышения эффективности камеральных и выездных налоговых проверок как основных инструментов налогового контроля, а также концептуальная и системная непроработан-ность данного направления оптимизации бюджетной деятельности.
Цель исследования - научное обоснование и разработка комплексной методики сравнительной оценки эффективности камеральных и выездных налоговых проверок как основных форм налогового контроля.
Достижение цели исследования требует решения следующих основных
задач:
ИНСТИТУЦИОНАЛЬНО-ПРАВОВЫЕ
ФАКТОРЫ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ
ФАКТОРЫ
АДМИНИСТРАТИВНООРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФАКТОРЫ
Состояние финансовой системы Состояние бизнеса и экономики Расходы бюджета на содержание ФНС
Финансовое законодательство
Налоговая политика
Механизм налогового администрирования
Принципы налогового администрирования
Принципы налогового контроля
ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОПРАВОВЫЕ ФАКТОРЫ
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
ЭФФЕКТИВНОСТЬ Министерство финансов РФ
►Федеральная таможенная служба (ФТС) Министерство внутренних дел (МВД)
Налоговое производство
Нало- говое пла- ниро- вание Орга- низа- ция Руко- вод- ство Нало- говый конт- роль Нало- говое регу- лиро- вание
Налоговое производство
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
Федеральное казначейство

Банки
АДМИНИСТРАТИВНООРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФАКТОРЫ
Нормативно-правовая база налоговой сферы Налоговая политика
Принципы налогового администрирования и контроля Регламентация процедур налогового производства и контроля Методическое обеспечение налогового контроля
Структура и система управления ФНС Взаимодействие с другими налоговыми администрациями Взаимосвязь двух налоговых производств Взаимосвязь функций налогового администрирования Взаимосвязь стадий налогового производства
Рис. 1.3.2 - Классификация внешних факторов эффективности налогового контроля