Разработка методики проведения досудебного налогового аудита

• Автор: Угрюмова, Мария Андреевна
• Шифр специальности: 08.00.12, 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 210 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

Глава 1. Общая характеристика досудебного урегулирования налоговых споров

1.1. Понятие и экономическое содержание налоговых споров

1.2. Основные пути разрешения налоговых споров

1.3.Становление механизма досудебного урегулирования налоговых споров

Глава 2. Государственный налоговый аудит-новое направление аудиторской деятельности

2.1 Досудебный налоговый аудит в системе налоговых органов Российской Федерации

2.2.Алгоритм взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов в процессе досудебного налогового аудита

Глава 3. Методическое обеспечение досудебного производства

3.1.Мониторинг и анализ статистики разрешения налоговых споров в досудебном порядке
3.2.Методика проведения досудебного налогового аудита на уровне территориального налогового органа
Заключение
Список литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики при существенном расширении хозяйственной самостоятельности организаций, многообразии форм собственности и хозяйственных операций, вариантности организации бухгалтерского учета регулирование налоговых отношений становится наиболее актуальным, так как они должны обеспечить баланс интересов налогоплательщиков и государства, создать условия для формирования бюджетов на всех уровнях. В этой связи становится актуальным организация налогового контроля как важнейшей формы финансового контроля.
Налоговый контроль нацелен на проверку соблюдения налогового законодательства как со стороны налогоплательщиков, когда основными объектами контроля становятся правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов, так и со стороны налоговых органов, когда основными объектами контроля становится соблюдение требований внутриведомственных регламентов порядка проведения камеральных и выездных налоговых проверок, регулирующих налоговые отношения.
В настоящее время налоговому контролю уделяется большое внимание налогоплательщиками, которые создают для этого специальные подразделения в системе внутреннего контроля, приглашают специализированные аудиторские организации и консультантов для проведения налоговых деклараций. При проведении аудиторских проверок бухгалтерской отчетности особое внимание уделяется проверке достоверности налоговых баз исчисления основных видов налогов. В налоговых органах проведена большая работа по формированию методик налоговых проверок, созданы специальные консультативные подразделения, где налоговые консультанты отвечают на вопросы налогоплательщиков. В рамках Федеральной налоговой службы создаются специальные подразделения досудебного аудита, участвующие в досудебном разрешении налоговых споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Налоговые споры между хозяйствующими субъектами и властными структурами возникают по разным причинам. Постоянное внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, неоднозначность толкования некоторых статей Налогового кодекса, неурегулирование отдельных правовых отношений, появление новых форм ведения бизнеса, введение специального налогового учета требуют применения индивидуального подхода налоговых аудиторов к рассмотрению деятельности каждой конкретной организации. Как правило, первоисточником возникновения налогового спора являются допущенные ошибки (случайные или преднамеренные) в определении хотя бы одного из базовых элементов налогообложения (налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога) или в определении налоговых льгот и оснований для их использования.
Разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами часто рассматриваются в суде, что связано с существенными затратами и достаточно длительным периодом разрешения споров. Досудебный налоговый аудит реально помогает решению двуединой задачи нахождения консенсуса между защитой налогоплательщика, с одной стороны, и интересов государства, с другой.
Досудебное урегулирование налоговых споров, главным образом, направлено на повышение ответственности налогоплательщиков и должностных лиц налоговых органов за соблюдение норм законодательства о налогах и сборах, сокращению числа обращений в судебные органы. Согласно статистическим данным, с момента введения процедуры обязательного урегулирования налоговых споров в досудебном порядке (ст.
101.2 НК РФ) количество судебных споров уменьшилось более чем на 40%. Соотношение количества жалоб на стадии досудебного аудита по сравнению

письмом Госналогслужбы РФ от 4 июня 1997г. №ВК-6-11/42325. В соответствии с этим Положением Управление являлось структурным подразделением центрального аппарата Государственной налоговой службы. В задачи Управления входило рассмотрение жалоб, апелляционных жалоб налогоплательщиков (налоговых агентов) на решения государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации и действия (бездействие) их должностных лиц, связанные с налогообложением и применением финансовых и административных санкций за нарушение законодательства о налогах. Кроме того, Управление рассмотрения налоговых споров и претензионно- исковой работы, по мнению его создателей, должно было обеспечить методологическое единство применения налоговыми органами финансовых и административных санкций за допущенные налогоплательщиками правонарушения, подготовке предложений по разрешению налоговых споров.
Практика работы Управления рассмотрения налоговых споров и претензионно - исковой работы показала, что нужны новые решения в механизме налогового администрирования. В этой связи Министерством налогов и сборов (МНС) РФ был принят ряд нормативных правовых актов, направленных на упорядочение взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков при осуществлении налогового администрирования и разрешения налоговых споров. Особенно много нареканий со стороны налогоплательщиков вызывала неопределенность сроков и времени рассмотрения поданных ими жалоб. Приказом МНС от 17 августа 2001г. был утвержден регламент рассмотрения споров в досудебном порядке26. В Определении ВАС РФ от 22.07.2009 N ВАС-8298/09 указано, что данный документ утратил силу в связи с изданием приказа МНС РФ от 16.07.2004 N САЭ-4-14/44дсп@.
25 Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету.-1997.-№8
26 Приказ МНС России от 17 августа 2001г. №БГ-3-14/290 «Об утверждении регламента рассмотрения споров в досудебном лорядке»//Экономика и жизнь.-2001 .-№38 (утратил силу)