Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона

• Автор: Миронов, Алексей Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 234 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1. Теоретико-методологические основы исследования налогового потенциала

1.1. Сущность налогового потенциала региона, его формирование

в зависимости от бюджетно-налоговой политики

1.2. Факторы, влияющие на развитие налогового потенциала региона

1.3. Налоговый паспорт субъекта РФ как информационная база для

оценки налогового потенциала региона

2. Обоснование инструментария оценки налогового потенциала региона

2.1. Развитие методов оценки и их интерпретация применительно к категории "налоговый потенциал региона"
2.2. Налоговая нагрузка, ее влияние на налоговый потенциал региона
3. Оценка налогового потенциала региона
3.1. Модель оценки налогового потенциала и обоснование выбора наиболее эффективных методов оценки
3.2. Комплексная методика оценки налогового потенциала и ее апробация в исследуемом регионе - Республике Марий Эл
Заключение
Литература
Список приложений

Введение
Актуальность исследования. Российская налоговая система, характеризующаяся па протяжении двух последних десятилетий высоким уровнем централизации налоговых полномочий, все еще не отвечает требованиям рыночной экономики. Налоговая политика, реализуемая в стране, нуждается в постоянном совершенствовании для достижения того уровня, при котором может быть обеспечено требуемое развитие экономики. Важнейшим фактором проводимой в настоящее время налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности регионов.
Объективные причины, влияющие на региональную экономику: размещение производительных сил, природно-климатические и социально-экономические, обусловили различия в уровнях собираемости налогов. Внешние причины, связанные с влиянием на налоговые доходы конъюнктуры внешних рынков, особенно сырьевых, с несбалансированностью бюджета по уровням, со смещением акцептов в пользу федерального бюджета, также сказываются на налоговой активности регионов. В этой связи решение важной государственной задачи по обеспечению роста налоговых поступлений в бюджет требует разработки нового научного подхода к оценке налогового потенциала регионов.
В научной литературе до сих пор встречаются разные мнения в отношении раскрытия содержания категории налоговый потенциал и концептуальных подходов к его оценке. Результаты оценки налогового потенциала каждого региона должны отражать способность региональных налогоплательщиков финансировать оказание государственных услуг в сложившихся экономических условиях и развитие межбюджетного выравнивания регионов. Учитывая, что показатели оценки налогового потенциала для регионов с разным территориальным устройством могут быть получены разными методами, и каждый из них имеет свои достоинства и недостатки, влияющие в конечном итоге на комплексную оценку налогового потенциала региона, важно, чтобы выбор этих методов и их реализация были основаны на предъявляемых к налоговому потен-

циалу конкретного региона требованиях.
Получение эффект измерения налогового потенциала зависит от научно-обоснованного методического инструментария его оценки, позволяющего получить полезную для использования па всех уровнях управления прогнозную информацию. Это определило выбор темы исследования.
Степень разработанности проблемы. Определенные направления и аспекты этой проблемы рассматривались учеными применительно к разным историческим периодам становления и развития налоговой системы и налогового администрирования не только в нашей стране, но и за рубежом.
Большой вклад в исследование принципов налогообложения, способствующих пониманию сущности важнейших налоговых категорий, внесли Ж.Ж. Руссо, Ж. Сисмонди, Дж. Миль, Л. Вагнер, Э. Селигмен, а также русские ученые
С.Ю. Витте, A.A. Исаев, И.Х. Озеров, A.A. Соколов, И.И. Янжул и другие. Ma современном этапе исследованию ключевых проблем теории налогообложения и налоговой политики государства посвящены работы С.В. Барулина, Л.И. Гончаренко, В.А. Кашина, И.А. Майбурова, Л.М. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. 11аска-чева, Г.Б. Поляка, М.Р.Пинской, В.М. Пушкаревой, М.В. Романовского, Д.Г. Черника Т.Ф. Юткиной и других.
Теоретико-методические вопросы формирования налоговых доходов и развития налогового потенциала рассмотрены отечественными и зарубежными учеными, среди которых: С. Барро, Р. Берд, А. Лаффер, а также О.В. Богачева, М.А. Богатырева, И.В. Вачугова, О.В. Врублевская, И.В. Горский, A.C. Каратаев,
О.С Кириллова, А.Л. Коломиец, II.Д. Матрусов, А.Д. Мельник, E.II. Орлова, Л.И. Пронина, И.М. Сабитова, Д.Н. Слободчиков, Ф.Ф. Ханафеев, С.Н. Хурсевич. Методам оценки налогового потенциала, в том числе налоювою поюнциала регионов, посвятили свои исследования М.Р. Дзагоева, Л.А. Дробозина, П.Л. Кадочников, О.В. Калинина, О.В. Луговой, С.Г. Синельников-Мурылсв, Н.В. Миляков,
В.П. Морозов, А.П. Починок, Б.II. Сабанти, В.И. Самаруха, 11.В. Самсонов, B.C. Стоянова, Г.В. Сулейманова.
Широта теоретических исследований налоговых концепций, содержащихся в них категорий, методологических вопросов и методического инстру-

1.2. Факторы, влшшнцис на развитие налогового потенциала региона
Задача сохранения неизменности налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень, а также задача поддержания сбалансированности бюджетной системы страны во многом зависит от возможностей региональной экономики. Направления налоговой политики, разрабатываемые правительством страны ежегодно на перспективу, всегда содержат конкретные задачи по реализации ее мер, предусматривающих развитие отдельно взятых регионов с позиции концепций регионального и межрегионального развития. Однако, присущая в силу объективных обстоятельств, неравномерность регионального развития, различные природно-климатические, географические особенности, исторически повлиявшие па размещение производственной инфраструктуры на конкретных территориях, до настоящего времени являются проблемой необеспеченности отдельных регионов бюджетными средствами в силу слабых возможностей наращивания налоговых доходов.
Характеристика исследуемого Приволжского федерального округа и его регионов, в частности, Республики Марий Эл, свидетельствует о том, что из 14 регионов 6 (Кировская, Пензенская, Ульяновская области, Чувашская республика, Республики Марий Эл и Мордовия) имеют низкие по сравнению с другими уровни налоговых доходов и динамику их роста. Из основных источников дохода бюджета Республики Марий Эл и местных бюджетов Республики наибольший удельный вес занимает администрируемый налоговыми органами республики НДФЛ. Чтобы обеспечить налоговый потенциал региона достаточным для развития поступлением региональных налогов и сборов, требуется взвешенная региональная бюджетно-налоговая политика и эффективные методы управления налоговыми отношениями.
Основные характеристики развития исследуемого региона - Республики Марий Эл приведены в таблице 5.