Эффективно-справедливая система налогообложения малого бизнеса с использованием патентной модели

• Автор: Гринкевич, Анастасия Михайловна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Томск
• Количество страниц: 234 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Теоретические основы эффективно-справедливого налогообложения экономических субъектов
1.1 Теоретические основы согласования интересов общества и экономических субъектов на базе эффективно-справедливой налоговой системы

1.2 Формирование системы критериев оценки общественной эффективности бизнеса

1.3 Роль малого бизнеса в формировании доходов бюджетов всех уровней

и обеспечении экономических свобод граждан

Выводы по главе

2 Анализ сильных и слабых сторон действующих моделей налогообложения малого бизнеса
2.1 Налоговая система России и альтернативные модели налоговой поддержки малого бизнеса

2.2 Налоговое стимулирование малого бизнеса за рубежом

2.3 «Новая» патентная система налогообложения: причины введения и
практика применения в регионах России
Выводы по главе
3. Формирование эффективно-справедливой системы налогообложения малого бизнеса с использованием патентной модели в регионах России..
3.1 Обоснование целесообразности и укрупнённый алгоритм предоставления налоговых льгот для предприятий и организаций
3.2 Формирование модели эффективно-справедливого дифференцированного налогообложения малого бизнеса с учетом уровня его инновационности и общественной значимости
3.3 Модернизация информационно-статистического обеспечения системы
целевой дифференцированной поддержки малого бизнеса
Выводы по главе
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
Приложение Д
Приложение Е
Список используемых в работе сокращений
ЕНВД - единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности
УСН - упрощённая система налогообложения ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог ЕГК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации НДС - налог на добавленную стоимость НДФЛ - налог на доходы физических лиц НМА — нематериальные активы ВВП - валовой внутренний продукт
ОКУН - общероссийский классификатор услуг населению
ОКВЭД - общероссийский классификатор видов экономической деятельности
ВЭД — внешнеэкономическая деятельность
РФ - Российская Федерация
НИОКР - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования
Формирование стимулирующей системы налогообложения малого бизнеса, повышение его общественной значимости, стимулирование инновационного развития экономики послужили причиной реформирования системы специальных налоговых режимов в Российской Федерации. Первым этапом проводимой реформы стало введение патентной системы налогообложения в регионах России. Однако определённое нивелирование элементов несправедливости в налогообложении индивидуальных предпринимателей, а в дальнейшем и микропредприятий за счёт более детальной дифференциации видов бизнеса и его масштабов не решают проблему обеспечения целенаправленного налогового регулирования развития предпринимательства. Ые используется механизм стимулирования инноваций и реинвестиций в деятельности малого бизнеса за счёт установления необходимого и достаточного уровня налоговой нагрузки.
Кроме того, модернизация системы налоговых льгот для субъектов малого бизнеса должно быть одним из этапов внедрения в стране целенаправленной системы налогового регулирования посредством всего комплекса инструментов налоговой политики, включая налоговые льготы.
Корректировка патентной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства позволит обеспечить повышение экопомико-стимулирующего, бюджетного и инвестиционного эффекта, ожидаемого от этого сектора экономики, будет способствовать реализации приоритетных направлений социально-экономического развития страны.
Таким образом, особую актуальность в современных условиях приобретают вопросы разработки теоретико-методических положений и рекомендаций по созданию эффективно-справедливой патентной системы налогообложения малого инновационного бизнеса в Российской Федерации, реформированию системы налоговых льгот и модернизации информационно-

Здесь КЭТ (г/т) — коэффициент степени эксплуатации товаропроизводителей за счет высокой налоговой нагрузки;
ОПН - оптимальная налоговая нагрузка;
ФНН - фактическая налоговая нагрузка;
КПН - коэффициент предельной налоговой нагрузки.
В данном случае, если фактическая интегральная налоговая нагрузка на предприятие такова, что величина разности в модели расчета степени эксплуатации больше нуля, - государство эксплуатирует предприятие, не давая ему саморазвиваться, препятствует росту деловой активности. В соответствии с проводимыми в разное время исследованиями (впервые, как известно, это было реализовано А. Лаффером) уровень оптимальной налоговой нагрузки должен составлять примерно 25% - 35%, а величина коэффициента предельной налоговой нагрузки -1,5.
При оценке налоговой нагрузки на малый бизнес, полученной в результате моделирования в примерах, с точки зрения наличия или отсутствия налоговой эксплуатации, можно сделать вывод об отсутствии налоговой эксплуатации малого бизнеса государством. Таким образом, малый бизнес в Российской Федерации и так находится в особо льготных условиях. Снижать налоговую нагрузку на малый бизнес сильнее нет необходимости -необходимо ее дифференцировать в существующих пределах в зависимости от общественной значимости и инновационности малого бизнеса, сделать более справедливой относительно равнозначности нагрузки между разными режимами налогообложения. Это позволит сделать систему налогообложения малого бизнеса более эффективно-справедливой, устранить «горизонтальную» и «вертикальную» несправедливость.