Усиление взаимодействия субъектов налоговых отношений в системе приоритетов государственной налоговой политики

• Автор: Надточий, Елена Васильевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 214 с. : ил.

Содержание
Введение

1. Теоретические основы формирования и реализации налоговой политики России

1.1. Целеполагание и субъектно-объектные характеристики государственной налоговой политики
1.2. Реализация приоритетов государственной налоговой политики и развитие функций налога
1.3. Развитие обратной связи в процессе реализации налоговой политики при усилении взаимодействия субъектов налоговых отношений
2. Влияние взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков на формирование бюджетных доходов

2.1. Взаимодействие субъектов налоговых отношений: типология, цели и результаты

2.2. Оценка результатов налоговой политики и роста налоговых доходов инструментами государственного контроля налоговых правонарушений
2.3. Усиление взаимодействия при содействии реализации интересов налогоплательщиков
3. Повышение результативности взаимодействия субъектов налоговых отношений в совокупности целей налоговой политики
3.1. Целевая результативность взаимодействия в налоговой сфере
3.2. Апробация методики оценки результативности взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков
3.3. Реформирование взаимодействия главных субъектов налоговых
отношений
Заключение
Список литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Система целевых установок налоговой политики государства отражает ее органическое единство с экономической и бюджетной политикой страны, суть которого - обеспечение экономического развития России и оказание первостепенного влияния на мобилизацию финансовых ресурсов. В этой связи одной из ключевых становится проблема формирования такой системы приоритетов налоговой политики, которая при наименьших затратах на ее осуществление позволит не только обеспечить пополнение доходной части бюджетов всех уровней, но и достичь фактической сбалансированности доходов с расходами бюджетов в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Текущие параметры налогообложения в России, на наш взгляд, вполне способны решить задачу пополнения доходной части бюджетов. Однако современная налоговая политика государства характеризуется недостаточностью обратной связи с субъектами налоговых отношений, так как не учитывает влияние мер политики на их поведение в налоговой сфере, что приводит к существенным финансовым потерям при реализации приоритетов политики. Так, по данным Федеральной налоговой службы (далее - ФНС), на 01.01.2013 размер задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации составил 1131,2 млрд. руб., по данным Высшего арбитражного суда Российской Федерации количество рассмотренных дел с участием налоговых органов в 2012 г. составило 1410 тыс. дел. В этих условиях усиление взаимодействия субъектов налоговых отношений и повышение его результативности позволит государству наиболее действенно и с наименьшими затратами организовать реализацию налоговой политики, а также создать информационное пространство для оценки действующей налоговой системы и ее коррекции.

Таким образом, актуальность темы исследования определяется необходимостью научного осмысления направлений - и мер усиления взаимодействия субъектов налоговых отношений как одного из
приоритетных направлений налоговой политики, обеспечивающего более успешную реализацию других приоритетов.
Степень разработанности проблемы. Основы теории налогов и налогообложения заложены в трудах отечественных и зарубежных экономистов, в числе которых: Т. Гоббс, Ф. Кенэ, А. Лаффер, Д. Милль, У. Петти, П. Прудон, Д. Рикардо, П. Самуэльсон, Ж. Сисмонди, А. Смит и другие; среди отечественных - М.М. Алексеенко, A.A. Исаев, И.М. Кулишер, П.В. Микеладзе, И.Х. Озеров, В.М. Пушкарева, A.A. Соколов,
В.Н. Твердохлебов, A.A. Тривус, Н.И. Тургенев, И.И. Янжул.
Теоретические аспекты налоговой политики представлены в работах
A.B. Аронова, С.В. Барулина, М.Р. Бобоева, Т.Р. Валинурова, И.В. Горского,
H.A. Довгалевой, А.П. Зрелова, В.В. Казакова, В.А. Кашина, И.А. Коростелкиной, Е.Е. Луцкой, И.А. Майбурова, Н.И. Малис,
H.H. Тюпаковой, В.Г. Панскова, Е.В. Поролло, О.В. Фишер, Д.Г. Черника, М.В. Чуб, И.Л. Юрзиновой, Т.Ф. Юткиной.
Отдельные стороны проблем взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов рассмотрены в трудах Д.А. Артеменко, М.В. Мишустина, М.Р. Пинской, H.H. Тютюрюкова, И.В. Цветкова.
Несмотря на серьезность и значимость исследований приведенных выше авторов, проблема усиления взаимодействия субъектов в налоговой сфере с целью повышения результативности как приоритет налоговой политики не рассматривалась.
Об этом свидетельствует недостаточная аргументация роли налоговой политики в гармонизации интересов субъектов налоговых отношений при реализации ее стратегических ориентиров и тактических целей, отсутствие в специальной литературе общепринятого терминологического аппарата взаимодействия субъектов налоговых отношений и всесторонней
На стадии оценки результатов налоговой политики осуществляются следующие этапы: 1) определение результатов реализации налоговой
политики; 2) коррекция действий ее разработки и реализации.
Рис. 4. Стадии осуществления налоговой политики государства
Составлено автором
Таким образом, можно сказать, что концепция налоговой политики государства как органической части экономической и бюджетной политики должна заключаться в совершенствовании налоговой системы с целью роста бюджетных доходов и гармонизации интересов различных субъектов налоговых отношений для обеспечения ускоренного социально-экономического развития страны. Взаимное согласование интересов налоговых субъектов должно формулироваться в стратегических ориентирах налоговой политики и конкретизирующих их динамических целях. Динамические приоритеты государственной налоговой политики закрепляются Основными направлениями бюджетной и налоговой политики