Становление системы налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков в РФ

• Автор: Баннова, Кристина Алексеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Томск
• Количество страниц: 255 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1 Теоретические основы и тенденции развития консолидированных групп налогоплательщиков в РФ
1.1 Консолидированные налогоплательщики: сущность, систематизация основных подходов к понятию
1.2 Нормативно-правовые основы регулирования КГН
1.3 Тенденции развития консолидированных групп налогоплательщиков в РФ и их влияние на межбюджетные отношения и финансовое состояние
участников КГН
Выводы по главе
2 Методические подходы к налогообложению консолидированных групп налогоплательщиков в РФ и в развитых зарубежных странах
2.1 Система налогообложения консолидированных налогоплательщике в РФ
2.2 Особенности контроля цен по сделкам при использовании режима КГН.
2.3 Систематизация особенностей налогообложения КГН в развитых зарубежных странах
2.4 Методические подходы к реформированию модели налогообложения
КГН в РФ
Выводы по главе
3. Модернизация системы налогообложения КГН в РФ, направленная на повышение эффективности бизнеса и согласование интересов государства и налогоплательщиков
3.1 Систематизация причин и последствий создания КГН
3.2 Риски государства и налогоплательщиков - участников КГН и пути их нейтрализации
3.3 Направления модернизации системы налогообложения КГН в РФ и
оценка их результативности
Выводы по главе
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ АА
ПРИЛОЖЕНИЕ АБ
ПРИЛОЖЕНИЕ АВ
ПРИЛОЖЕНИЕ АГ
ПРИЛОЖЕНИЕ АД
ПРИЛОЖЕНИЕ АЕ
ПРИЛОЖЕНИЕ АЖ
ПРИЛОЖЕНИЕ АИ
ПРИЛОЖЕНИЕ АК
ПРИЛОЖЕНИЕ АЛ
ПРИЛОЖЕНИЕ АМ
ПРИЛОЖЕНИЕ АН
ПРИЛОЖЕНИЕ АП
ПРИЛОЖЕНИЕ АР
ПРИЛОЖЕНИЕ АС
ПРИЛОЖЕНИЕ АТ
ПРИЛОЖЕНИЕ АУ
ПРИЛОЖЕНИЕ АФ
ПРИЛОЖЕНИЕ АХ
ПРИЛОЖЕНИЕ АЦ
ПРИЛОЖЕНИЕ АЧ
ПРИЛОЖЕНИЕ АШ
ПРИЛОЖЕНИЕ БА
ПРИЛОЖЕНИЕ ББ
ПРИЛОЖЕНИЕ БВ
ПРИЛОЖЕНИЕ БГ
ПРИЛОЖЕНИЕ БД

Список используемых в работе сокращений
ЗАО - закрытое акционерное общество
КГН - консолидированные группы налогоплательщиков
НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации
НДС - налог на добавленную стоимость
ОАО - открытое акционерное общество
ООО - общество с ограниченной ответственностью
РФ - Российская Федерация
СКН - система консолидированных налогоплательщиков ТНК - транснациональные корпорации ФЗ - федеральный закон

Использование консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций и уплата этого налога в целом исходя из финансового результата КГН снижает стимулы для применения трансфертного ценообразования в целях оптимизации налогообложения. Соответственно, снижаются и негативные эффекты, связанные с перемещением налоговой базы между субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями.
Создаются условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, применяемых по отношению к участникам консолидированной группы налогоплательщиков, путем переложения основных обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, уплате пеней и штрафов, а также по представлению в налоговый орган соответствующей налоговой декларации на одно лицо -ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Это приведет к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.
Снижение налогового бремени на крупный бизнес (налоговой нагрузки) объединение налоговой базы по налогу на прибыль организаций создает для взаимозависимых организаций-учаетников консолидированной группы налогоплательщиков преференции, которые выражаются в возможности суммировать прибыли и убытки различных участников этой группы при исчислении налога на прибыль организаций. Система консолидированного налогоплательщика стимулирует развитие интегрированных структур, что способствует повышению конкурентоспособности взаимосвязанных производителей как на внутреннем, так и на международном рынке, что является особенно актуальным в связи с вступлением России с 22 августа 2012 г. во Всемирную торговую организацию. Появилась необходимость в создании условий для повышения качества и конкурентоспособности отечественной продукции в