Совершенствование налогового регулирования банковской деятельности

• Автор: Керимова, Амина Агаларовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Махачкала
• Количество страниц: 133 с. : ил.

Глава 1. Теоретические основы налогового регулирования

банковской деятельности

1.1. Теоретическое обоснование регулирующей роли налогообложения деятельности коммерческих банков

1.2. Налогообложение в системе факторов, влияющих на

деятельность коммерческих банков

Глава 2. Характеристика действующей системы налогообложения

коммерческих банков Российской Федерации

2.1. Анализ налоговых поступлений в бюджет от коммерческих банков

2.2. Методические проблемы налогового регулирования деятельности кредитных организаций
2.3. Анализ мер по усилению налогового контроля за деятельностью коммерческих банков

Глава 3. Основные направления совершенствования налогового

регулирования банковской деятельности
3.1. Значение налогового потенциала в повышении эффективности регулирования деятельности коммерческого банка
3.2. Формирование механизма налогового регулирования банковской деятельности по территориальному принципу
3.3. Использование аналитических методов повышения эффективности налогового администрирования коммерческого банка
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы исследования. Государственное регулирование является необходимым условием развития экономики любой страны в условиях рыночных отношений. Важнейшим инструментом государственного регулирования экономики страны и ее отдельных секторов выступает налоговая система.
Действующая российская система налогообложения финансовокредитных учреждений еще далека от совершенства и требует дальнейшего развития в соответствии с развитием банковской системы государства.
В современной экономике банки занимают особое место. Им присущи функции аккумулирования и мобилизации временно свободных денежных средств, кредитования, посредничества в платежах, способность к упорядочиванию и рационализации денежного обращения. Создание условий надежного и устойчивого функционирования коммерческих банков является актуальной теоретической и практической проблемой развития рыночной экономики России, что предполагает наличие адекватной системы налогообложения.
Это предопределяет необходимость совершенствования механизма налогового регулирования банковской деятельности, направленного, с одной стороны, на стимулирование кредитования реального сектора экономики, поддержку внедрения новых банковских продуктов, финансовых инструментов, обеспечивающих устойчивость банковской системы; с другой стороны, - на сокращение злоупотреблений по уклонению от налогообложения.
Степень разработанности проблемы. Общие теоретические вопросы развития банковской системы, управления и регулирования финансовой устойчивости банков, ее налогового регулирования широко исследовались в работах российских и зарубежных ученых. Теоретическое обоснование регулирующей роли налогов получило свое развитие в трудах Ж. Бодена,
А. Вагнера, И. Канта, Д.Кейнса, Д. Кидуэлла, Ф. Кенэ, Ш. Монтескье,

О.Мирабо, К.Маркса, В.Петти, Д.Рикардо Ж.Руссо, А. Смита, А. Тюрго.
Среди современных российских ученых, занимающихся вопросами налогового регулирования банковской деятельности можно указать А.М. Абдулгалимова, Б.Х. Алиева, А.М. Алклычева, A.B. Брызгалина, Л.И. Гончаренко, В.В. Гусева, A.A. Казимагомедова, О.И. Лаврушина B.C. Ляховского, В.А. Москвина, Б.В. Панскова, Б.М. Сабанти, А.М. Тавасиева,
O.K. Цапиеву, Д.Г.Черника, Т.А.Юткину.
Вместе с тем в отечественной науке немало проблемных вопросов, связанных с налоговым регулированием банковской деятельности в современных условиях.
Целью диссертационного исследования разработка теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового регулирования банковской деятельности.
Для достижения данной цели определены следующие задачи:
- исследовать эволюцию налогового воздействия на развитие банковского сектора российской экономики;
уточнить сущность и содержание понятий «налоговое регулирование», «налоговое администрирование»;
- раскрыть содержание форм и методов и обосновать направления повышения эффективности налогового воздействия на банковскую деятельность;
- исследовать сущность и содержание понятия «налоговый потенциал коммерческого банка» и разработать методические подходы для его оценки;
- разработать и обосновать рекомендации по совершенствованию механизма налогового регулирования банковской деятельности
- обосновать методические подходы использования предпроверочного анализа деятельности налогоплательщика как элемента налогового администрирования.
Объектом исследования является коммерческие банки как субъект налоговых отношений.

Налог на имущество организации. В рамках бюджетных правоотношений налог на имущество организаций относится к собственному доходу регионов, которым в силу ст.47 Бюджетного кодекса РФ, называется доход, зачисляемый в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.
Удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации не высок - около 3% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом. При этом в некоторых субъектах Российской Федерации доля этих налогов достаточно высока.
Налоги на имущество не поступают в федеральный бюджет РФ (их доля в нем равна нулю), и за счет того, что вся сумма налога на имущество входит в состав доходов консолидированного бюджета субъектов, доля налога на имущество в консолидированном бюджете РФ намного меньше его доли в консолидированном бюджете субъектов: 8,5% в 2009 г. и 8% в 2010 г
В связи с переходом к реальной оценке имеющегося в собственности предприятий имущества, значение и роль налога на имущество в бюджетах регионов, несомненно, повысилась и будет повышена еще. Ведь главное назначение налога на имущество, с точки зрения экономики, состоит в стимулировании предприятий избавляться от излишнего, неиспользуемого имущества, эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество, а также в ускорении оборачиваемости оборотных фондов и полной эксплуатации основных фондов, снижении ресурсо- и материалоемкости в экономике.
В соответствии с гл.31 НК РФ, земельный налог является местным налогом и поэтому устанавливается соответствующими решениями представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога являются кредитные организации, обладающие земельными участками на праве собственности.