Развитие системы налогообложения в рамках специальных налоговых режимов

• Автор: Артемова, Надежда Валериановна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 206 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

1Л Необходимость и экономическое содержание специального налогового режима

1.2 Формы и виды специальных режимов налогообложения

1.3 Основы налогового администрирования и контроля в процессе применения специальных налоговых режимов
2 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАМКАХ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

2.1 Роль специальных налоговых режимов в бюджетной и налоговой системах России

2.2 Особенности применения, проблемы функционирования и развитие специальных налоговых режимов на основе единого налога
2.3 Функционирование и развитие системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
2.4 Совершенствование налогового администрирования и контроля в рамках специальных налоговых режимов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность диссертационного исследования. Современной важнейшей задачей налоговой политики государства является обеспечение определенности и стабильности налоговой системы, позволяющей активно развиваться в стране всем видам и формам бизнеса. Для реализации поставленных задач государством создан эффективный инструментарий в виде специальных налоговых режимов, который позволяет осуществлять задачи налоговой политики, направленные на стимулирование развития малого бизнеса посредством реализации регулирующей функции налогов.
Целевые параметры, поставленные Правительством РФ в Проекте «Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 года» довести уровень занятости трудоспособного населения к 2020 г. в малом бизнесе до 60-70% и достижения его доли в ВВП страны до 15-17 %, выдвигают важнейшую проблему развития и совершенствования налогообложения и налогового контроля в рамках специальных налоговых режимов, как инструмента их государственного регулирования.
Однако, несмотря на огромное количество дискуссий и современный законотворческий процесс в области обеспечения эффективного функционирования специальных налоговых режимов (СНР) в России, механизм их функционирования остается недостаточно совершенным, не в полной мере обеспечивает качественную реализацию основных функций и принципов налогообложения. Так, доля поступлений от специальных налоговых режимов в консолидированный бюджет страны составляет всего около 2%. Отсутствуют эффективные методики расчета реальной налоговой базы налогоплательщика СНР, что приводит к нарушениям принципа справедливости налогообложения, выражающееся в значительной суммовой разнице при определении налоговых обязательств субъектов специальных налоговых режимов.
Проводимые реформы в области налогообложения субъектов специальных налоговых режимов предполагают решения множества новых вопросов,
носящих как комплексный, так и более детальный характер, но, тем не менее, они недостаточны. Требуется продолжение научных исследований в отношении каждого вида специальных налоговых режимов с целью их доработки и совершенствования. Естественно, для правильного и обоснованного использования специальных налоговых режимов требуется развитие теоретических основ этого инструмента налоговой политики государства, а также разработка и совершенствование механизма их работы, учитывающего особенности российской налоговой системы и результаты накопленного опыта в рыночных условиях хозяйствования.
Степень разработанности проблемы. В основе системы налогообложения субъектов специальных налоговых режимов, несомненно, лежит общая теория налогов, развитие которой находит отражение в трудах таких ученых как: Ф.Кенэ, Ф.Нитти, У.Петти, А.Тюрго, П.Прудона, Э.Селигмана, А.А.Исаева, Е.В. Акчуриной, С.В. Барулина, A.B. Брызгалина, Е.С.Вылковой,
A.Ю.Казака, Л.И. Гончаренко, Е.А. Ермаковой, JT.H. Лыковой, И.А. Майбу-рова, Г.Б.Поляка, Б.М.Сабанти, В.М.Пушкаревой, С.Г.Пепеляева,
B.Г.Панскова, В.Е.Черкасова, А.И.Погорлецкого, Д.М.Щекина и др.
Отдельные вопросы налогообложения в области применения специальных налоговых режимов рассматриваются в работах М.И.Аушева, А.И.Воловика, М.В. Карп, Г.Ю. Касьяновой, Н.П. Кондракова,
Н.И.Кондраковой, O.A. Красноперовой, Ю.М. Лермонтова, Н.И. Малис,
C.А.Машкова, Н.В. Милякова, И.А. Митрофановой, М.Г. Мошкович, Т.П.Крутиковой, P.P. Сякина. и др.
В то же время проблема функционирования и совершенствования специальных налоговых режимов остается недостаточно разработанной, требуют дополнительного теоретического обоснования экономическое содержание, формы и виды специальных налоговых режимов, налоговое администрирование и контроль.
О необходимости развития специальных налоговых режимов на основе единого налога, системы налогообложения при выполнении соглашений о

тельности», 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции».
1.2 Формы и виды специальных режимов налогообложения
Исследуя проблему развития специальных налоговых режимов в России на различных этапах ее экономического развития, следует отметить, что большинство таких режимов было реализовано именно через уплату единого налога, поэтому теория единого налога неоднократно применялась российскими экономистами.
Так, в России в 1724 году, И.Т. Посошков предложил вариант налоговой системы, в которой основными должны были стать поземельный налог и десятипроцентный единый налог с продажной цены товаров (вместо всех действующих платежей).
В свою очередь, самостоятельная система обложения торгово-промышленной деятельности появилась в России в 1775 г., когда купцы взамен подушной подати вменили обязательство платить ежегодно 1% с заявленной величины капитала.2 Вышеуказанная система с многочисленными изменениями и поправками промыслового обложения просуществовала до 1917г.
В ноябре 1824 года вступило в силу «Дополнительное постановление об устройстве гильдий и о торговле прочих состояний», согласно которому гильдейская подать, вместо процентного сбора с объявляемых капиталов, была преобразована в неизменный оклад. Введенная указанным законом патентная система обязывала предпринимателей платить промысловый налог, который состоял из следующих компонентов: гильдейской подати в размере определенного процента от объявленного капитала и сбора на водяные и су-
Барулин С В Теория и история налогообложения - учебное пособие - Саратов Саратовский государственный социально-экономический университет, 2005 - 112с

В Н Захаров Ю А Петров, М К Шацило История налогов в России IX- начало XX века - М Российская политическая энциклопедия, 2006 - С