Совершенствование механизма косвенного налогообложения

• Автор: Багдасарян, Любовь Юрьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 164 с. : ил.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ 12 И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОТРЕБЛЕНИЯ

1.1 Эволюция основных теорий налогообложения

1. Формирование системы принципов налогового регулирования эконо

МИКИ
1.3 Анализ тенденций совершенствования механизма косвенного нало- 44 гообложения в зарубежных странах
2 РЕАЛИЗАЦИЯ БАЗОВЫХ ПРИНЦИПОВ КОСВЕННОГО НАЛОГО- 54 ОБЛОЖЕНИЯ В РЕФОРМИРУЕМОЙ ЭКОНОМИКЕ РОССИИ
2.1 Эффективность косвенного налогообложения на современном этапе 54 реформирования

2.2 Изменение функциональной роли косвенных налогов

2.3 Анализ динамики платежей по налогу на добавленную стоимость

3 ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ КОС- 107 ВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1 Доминантные векторы развития косвенного налогообложения в со- 107 временной России
3.2 Совершенствование контроля за правильностью исчисления и упла- 124 ты налога на добавленную стоимость
3.3 Методика экономического обоснования налога
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Актуальность темы исследования. Существующие проблемы функционирования принятой в нашей стране налоговой модели обусловлены некоторым несоответствием ее структуры, форм и методов реализации сложившейся системе и текущему состоянию социально-экономических отношений. Это проявляется в пассивном реагировании хозяйствующих субъектов и граждан на стимулирующие предпринимательскую активность воздействия государства, в том числе с помощью налоговых инструментов. Следствием выступают трудности формирования доходов бюджета, нарушения налогового законодательства, разбалансированность потребительского рынка, ресурсный дефицит Пенсионного фонда России и др.
В условиях масштабной экономической рецессии государство вынуждено совершенствовать инструменты реализации налоговой политики соответственно требованиям внешней среды. В частности, в последние годы акцентируется внимание на регулирующей роли косвенного налогообложения. Его механизм отличается адаптивным характером и стабилизирующим воздействием на динамику рыночных процессов.
Со стороны предпринимательских структур в адрес органов законодательной власти поступает множество предложений по реформированию косвенного налогообложения. Их содержание, как правило, является выражением мнения укрупненных групп хозяйствующих субъектов. При этом не рассматриваются перспективы эволюционной трансформации отдельных налогов с позиций реализации бюджетных интересов, отсутствуют аргументированные предложения по совершенствованию технологий их администрирования. Здесь необходимы поиск альтернативных механизмов преодоления создавшихся финансово-экономических трудностей, мобилизация резервов реализации фискальной и регулирующей функций косвенных налогов, что обуславливает высокую степень актуальности темы данного диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Фундаментальные исследования процессов построения и функционирования налоговых систем выполнили в своих работах классики экономической теории и известные зарубежные ученые: Э. Аткинсон, Дж. Бьюкенен, М. Вебер, Дж. Гэлбрейт, Дж. Кейнс, Р. Коуз, Д. Норт, В. Саммерс, П. Самуэльсон, А. Смит, Дж. Стиглиц, И. Фишер, М. Фридмен, Дж. Хикс, И. Шумпетер, Л. Эбрилл и др.
Среди трудов отечественных ученых, посвященных изучению влияния налогообложения на экономические и социальные процессы, заслуживают внимания работы Л. И. Абалкина, А. Н. Брызгалина, Е. В. Бушмина, О. В. Врублевской, И. В. Горского, А. Г. Грязновой, А. 3. Дадашева, В. С. Золотарева, В. А. Кашина, В. Г. Князева, С.П. Колчина, В. В. Кузьменко,
Н.В. Милякова, Л. П. Павловой, С. Г. Пепеляева, В. М. Пушкаревой, М. В. Романовского, А. И. Худякова, Д. Г. Черника, Т. Ф. Юткиной и др. Вопросы трансформации инструментов косвенного налогообложения рассмотрены в исследованиях В.А. Алешина, Л. И. Гончаренко, И. В. Караваевой,
В. Е. Кудряшовой, Н. Г. Кузнецова, В. Г. Панскова, А. Е. Шаститко, Е. Б. Шуваловой, Н. В. Яковлевой и др. Между тем отдельные аспекты модернизации налогообложения потребления в направлении его совместимости с соответствующей практикой развитых зарубежных государств в этих работах исследованы фрагментарно. Недостаточно внимания уделяется выявлению общих тенденций трансформации национальных налоговых систем в условиях макроэкономических кризисных проявлений. В части диагностики качества администрирования налога на добавленную стоимость в масштабах территориального экономического пространства российскими учеными проведено весьма ограниченное число исследований, не определены условия эффективной реализации фискальной функции НДС, не обоснованы направления и этапы совершенствования соответствующего механизма. Вышеуказанное предопределило выбор темы, постановку цели и задач работы.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании комплексного подхода к проведе-

льгот. Большие успехи в этой области достигнуты в странах ЕС и северной Америки. Цели налоговой гармонизации в ЕС заключаются в следующем:
а) упразднение налоговых границ для того, чтобы сделать равные конкурентные условия для хозяйствующих субъектов;
б) объединение и унификация внутреннего рынка ЕС как основного двигателя интеграционных процессов в регионе;
в) приведение в соответствие структуры налоговых систем, порядка взимания основных видов налогов во всех странах сообщества.
Одним из основных направлений налоговой гармонизации в ЕС является гармонизация взимания косвенных налогов: НДС и акцизов.
В рамках ЕС используются три законодательных компонента: директивы (основные направления), регулирующие постановления и Европейский суд, разъясняющий определенные статьи в директивах.
В расчетах НДС применяется косвенный метод вычитания или зачетный метод по счетам. В этом случае обязательно заполнение счетов-фактур для получения права на возмещение НДС, уплаченного на используемые комплектующие и другие вещественные компоненты продукции. Плательщиком НДС является покупатель.
Полная гармонизация налога предполагает существование общей налоговой базы, общего порядка расчета и примерно равных ставок. Поскольку ставки НДС сильно различаются (от 15% в Люксембурге до 25% в Швейцарии), полная гармонизация налогообложения добавленной стоимости пока не достигнута. В настоящее время в странах Европы НДС отводится роль не столько фискального, сколько регулирующего инструмента в макроэкономическом масштабе. Это касается также применения пониженных ставок по определенным операциям с продуктами питания, печатной продукцией и др.
В таблице 1.2 приведены действующие стандартные ставки НДС в различных странах. Российская ставка НДС попадает в наиболее широко представленную группу - в диапазоне от 18% до 20%.