Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость

• Автор: Басов, Сергей Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 131 с. : ил

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1. Теория переложения налогов и ее влияние на организацию налогового контроля

1.2. Ретроспективный анализ развития налогового контроля по налогу на добавленную стоимость

1.2.1. Сущность налогового контроля и его особенности

1.2.2. Сущность налога на добавленную стоимость и его место в налоговой системе России

1.2.3. Анализ развития налогового контроля по налогу на добавленную стоимость

1.3. Исследование существующих методов определения эффективности налогового контроля
ГЛАВА П. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
2.1. Основные принципы организации налогового контроля по налогу на добавленную стоимость
2.2. Состав факторов, влияющих на эффективность организации налогового контроля
2.2.1. Классификация факторов
2.2.2. Правовая основа налогового контроля
2.2.3. Виды контроля
2.2.4. Формы контроля
2.2.5. Методы контроля
2.3. Информационная база для организации налогового контроля по налогу на добавленную стоимость
2.4. Система показателей эффективности контрольной работы по налогу на добавленную стоимость
ГЛАВА III. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
3.1. Основные направления и этапы анализа
3.2. Анализ результатов налогового контроля по налогу на добавленную стоимость за 2001 год
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованной литературы:
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система страны в настоящее время (в условиях рыночных отношений) является важным фактором развития экономики. Эффективно функционирующая система налогов должна обеспечить поступление налоговых платежей в бюджет в той мере, которая необходима для финансирования расходов государства.
Увеличить поступление налогов можно тремя путями: за счет роста налоговой базы, за счет повышения ставок налогов, за счет повышения собираемости налогов. Первые два пути приводят к увеличению налоговой нагрузки на плательщиков, а, следовательно, снижают стимулы и возможности производителей к расширению производства за счет инвестирования полученных доходов. Поэтому в настоящее время большое значение придается совершенствованию налогового контроля с целью повышения его эффективности путем использования резервов увеличения собираемости налогов.
Налоговый контроль является составной частью государственного финансового контроля. Назначение налогового контроля заключается в содействии успешной реализации фискальной политики государства.
Особенностью ныне действующей системы налогового контроля является ее направленность на реализацию лишь одной из трех функций налога, а именно фискальной функции. Опыт развития системы налогового контроля стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует, что дальнейшее совершенствование налогового контроля и повышение его эффективности напрямую связано с двумя другими функциями налогов: регулирующей и контрольной. Большое значение имеет разработка системы показателей определения эффективности контрольной работы, а также определение основных направлений и этапов анализа эффективности налогового контроля. Особую значимость эти проблемы приобретают для налога на добавленную стоимость, являющегося всеобщим, универсальным налогом на потребление, с

одной стороны, а с другой - самым противоречивым налогом, влияние которого на развитие экономики не имеет однозначной оценки ни у отечественных, ни у зарубежных исследователей.
В трудах ученых и практиков, в периодических печатных изданиях достаточно широко обсуждаются теоретические аспекты, связанные с взиманием налога.
Исследованию и разработке проблем совершенствования государственного финансового и налогового контроля посвятили свои исследования и внесли значительный вклад в разработку теоретических и методологических вопросов такие отечественны ученые-экономисты и правоведы как: Афанасьев В.Г., Баландин A.A., Белобжецкий И.А., Брызгалин
A.B., Бурцев Д.Г., Вознесенский Э.А., Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю., Гуреев
B.И., Карасева М.В., Кучеров И.И., Пансков В.Г., Пепеляев С.Г., Поролло Е.В., Слом И.В., Химичева Н.И., Шохин С.О., Черник Д.Г., Шаталов С.Д., Юткина Т.Ф. и другие.
Однако теоретические и методологические вопросы организации налогового контроля за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость исследованы недостаточно. Существующие различные подходы к разработке предложений по совершенствованию налогового контроля не уделяют должного внимания проблеме повышения его эффективности и выявления факторов, оказывающих доминирующее влияние.
Необходимость совершенствования налогового контроля, а также нерешенность многих методологических вопросов связанных с его организацией и оценкой эффективности и явились основанием для выбора темы диссертационной работы.
Цель проведенного исследования состояла в разработке методологических основ организации налогового контроля по налогу на добавленную стоимость, формированию системы показателей эффективности контрольной работы на основе критического анализа и обобщения накопленного теоретического и практического опыта.

снижении до 10 %. При этом первое из этих решений было отменено постановлением Верховного суда, а второе - отклонено Президентом.
Активный процесс совершенствования налоговой системы Российской Федерации, начавшийся в 1998 году с принятия части первой Налогового Кодекса, продолжился введением второй части налогового Кодекса РФ, в частности главы 21 «Налог на добавленную стоимость». Данная глава содержит большое количество изменений и дополнений в порядок исчисления и уплаты НДС, вступивших в силу с 1 января 2001 года. В связи с этим Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 со всеми поправками и изменениями утратил силу со дня введения в действие части второй Налогового Кодекса.
Можно отметить, что базовые понятия и принцип функционирования НДС Налоговым Кодексом сохранены, однако содержащиеся в нем изменения позволяют налогоплательщикам оптимизировать свои налоговые обязательства.
Специалисты отмечают23, что более высокого результата от реформирования можно было достигнуть путем внесения изменений и уточнений в текст Закона РФ от 06. 12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», устранив имеющиеся в нем так называемые двусмысленности, неточности, недосказанности. Накопившаяся с 1992 года богатейшая разъяснительная практика налоговых и финансовых органов по вопросам правильности определения и исчисления НДС в различных сферах хозяйственно-финансовой деятельности организаций-налогоплателыциков наилучшим образом смогла бы обеспечить указанный процесс реформирования.
Такое отношение к тексту главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового Кодекса РФ справедливо, поскольку процесс адаптации к нему со стороны как налогоплательщиков, так и работников налоговых органов будет сложным и долгим, что потребует большого объема разъяснительного материала, поскольку уже сейчас возникают проблемы и
23 Минаев Б.А. О реформировании НДС. -М.: Налоговый вестник, 2000 г., № 11.