Налогообложение реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности

• Автор: Хуснетдинов, Руслан Евгеньевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 160 с. : ил.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения электронной предпринимательской деятельности

1.1. Особенности осуществления электронной предпринимательской деятельности

1.2. История налогообложения электронной

предпринимательской деятельности

1.3. Международные аспекты налогообложения

электронной предпринимательской деятельности

Глава 2. Практика налогообложения реализации услуг в сфере

электронной предпринимательской деятельности

2.1. Анализ действующей практики налогообложения электронной предпринимательской деятельности

в Российской Федерации

2.1.1. Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций

2.1.2. Особенности определения места реализации услуг
2.2. Опыт косвенного налогообложения Европейского союза
(на примере Великобритании) и Канады
Глава 3. Направления совершенствования налогообложения реализации
услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности
3.1. Основные проблемы налогообложения реализации услуг
в сфере электронной предпринимательской деятельности
3.2. Пути совершенствования механизма налогообложения реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности
3.3. Меры по противодействию уклонению от уплаты налогов
в сфере электронной предпринимательской деятельности
Заключение
Список использованной литературы
Приложение А Специфика осуществления операций с электронными денежными средствами
Приложение Б Механизм по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
Приложение В Операции, подпадающие под контроль Росфинмониторинга
Приложение Г Динамика развития и структура доменных имен ,1Ш и .РФ

Актуальность темы исследования. Бурное развитие информационно -коммуникационных технологий привело к новым возможностям, как для государства, так и для организаций и граждан. Если, начиная с середины 1990-х годов, Интернет в России был в основном источником научной информации для определенного интеллектуального круга лиц, то со временем, приобретая массовый характер, он стал объектом внимания бизнеса. Практически каждый субъект, осуществляющий бизнес-процессы, в настоящее время имеет веб-сайт, который является удобным средством продвижения товаров, работ и услуг на соответствующих рынках. А те товары, которые имеют электронный вид, могут реализовываться (передаваться) посредством электронных каналов связи и таким же образом может происходить их оплата. Это и привело к возникновению принципиально новой среды осуществления предпринимательской деятельности, которая получила название в отечественной литературе электронной предпринимательской деятельности, а в зарубежной - электронной коммерции (e-commerce).
По расчетам и прогнозам международной консалтинговой компании «Boston Consulting Group» доля интернет-экономики в ВВП России повысится с 1,9% в 2010 году до 2,8% в 2016 году. Если в 2010 году российский интернет-рынок оценивался в 27 млрд. долларов, то к 2016 году его объем должен составить 75 млрд. долларов. Одной из причин роста отечественного рынка аналитики называют увеличение числа российских потребителей, имеющих доступ к Интернету, примерно до 100 миллионов к 2016 году. В то время как в глобальном масштабе к 2016 году пользователей Интернета будет около 3 миллиардов, что составит почти половину населения земного шара.
Электронная предпринимательская деятельность ведет к стиранию границ между государствами и затрудняет разграничение национальных налоговых юрисдикций, что создает трудности в налогообложении трансграничных сделок,

то есть сделок, в которые вовлечены субъекты, находящиеся в разных государствах, с одной стороны, и новые возможности для налогового планирования и ухода от налогообложения, с другой стороны.
Если ранее механизм налогообложения иностранных субъектов был практически приспособлен к текущим условиям времени, то с учетом новых реалий экономической жизни возникают сложности при налогообложении соответствующих субъектов электронной предпринимательской деятельности, например, в применении концепции «постоянного представительства» и критериев его образования. В рамках косвенного налогообложения электронной предпринимательской деятельности возникают проблемы с определением предмета и места реализации, что в свою очередь влияет на механизм исчисления соответствующего налога.
Установление разных правил налогообложения различными юрисдикциями, приводящих к двойному налогообложению, а также наличие пробелов в налогообложении иностранных субъектов, которые способствуют увеличению числа судебных разбирательств, являются проблемами, заслуживающими особого внимания.
Очевидно, что электронная предпринимательская деятельность аккумулирует огромный налоговый потенциал, который государство не может не учитывать, проводя налоговую (фискальную) политику, в том числе при налогообложении иностранных субъектов.
Несмотря на идущие дискуссии по проблемам налогообложения реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности, тема мало изучена. Это также позволяет говорить об актуальности темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности темы. Проблемы налогообложения электронной предпринимательской деятельности представлены в трудах современных зарубежных и российских ученых.
Теоретические исследования и практические аспекты проблем налогообложения электронной предпринимательской деятельности освещены в

Однако, по нашему мнению, этот момент не является недоработкой в законодательстве, так как для целей налогового законодательства применяются понятия и термины в том значении, которое установлено НК РФ, в противном случае, применяются положения других отраслей законодательства Российской Федерации (статья 11 НК РФ). Именно в этом случае НК РФ дает свое определение, согласно которому банки - это коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.
Специальных же норм, регулирующих непосредственное налогообложение реализации товаров (работ и услуг) в сфере электронной предпринимательской деятельности, в Российской Федерации до настоящего дня не разработано и не принято в виде нормативно - правовых актов. Органом государственной власти Российской Федерации, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, в лице Минфина России, разъяснено, что налогообложение данной формы экономической деятельности должно производиться в общеустановленном порядке51.
Каждый субъект электронной предпринимательской деятельности стремится получить прибыль (доход) от осуществления своей деятельности в сети Интернете, то есть получить реальные денежные средства.
Осуществляя электронную предпринимательскую деятельность на законных основаниях в качестве индивидуального предпринимателя, либо создавая коммерческую организацию, налогоплательщик облагает результаты такой деятельности соответствующими налогами в зависимости от выбранной системы налогообложения.
В диссертационном исследовании будут рассмотрены в рамках общего режима налогообложения такие обязательные платежи, как: налог на
51 Письмо Минфина России от 27 мая 2005 г. № 01-02-03/03-233