Налоговые инструменты разрешения экономических противоречий переходной экономики

• Автор: Наумова, Екатерина Борисовна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 159 с.

Содержание

Введение
Глава I. Теоретические основы разрешения политико-экономических противоречий в сфере налогообложения доходов экономического субъекта
1.1. Роль налоговой системы в регулировании экономики: современная интерпретация теорий налогообложения
1.2. Определение эффективности налоговых ставок и принципов налогообложения в реформируемой экономике России
1.3. Социальная оценка эффективности функций налоговой системы и экономическое поведение хозяйствующего субъекта
Глава II. Экономическая модель единого налога на вмененный доход и принципы управления консолидированным налоговым потенциалом
2.1. Формирование системно-нормативного преференциального механизма налогообложения
2.2. Принципы обособления видов предпринимательской деятельности в целях налогообложения единым налогом на вмененный доход
2.3. Экономические составляющие вмененного дохода и их функциональная взаимосвязь
2.4. Пути совершенствования инструментария налогообложения доходов экономического субъекта единым налогом на вмененный доход (на примере регионального налогового законодательства субъектов РФ Волгоградской области и Краснодарского края)
Заключение
Библиография

Введение
Актуальность темы исследования. Развитие налоговых отношений в российской экономике напрямую связано с процессом реформирования и приведения в соответствие производственных отношений с уровнем производительных сил, тенденциями развития общемировой экономической системы. Качественное изменение современной экономической системы заключается в том, что параллельно с развитием традиционной (индустриальной) экономики происходит рост “теневой” экономики, главной движущей силой которой является возможность не учитываемого в целях налогообложения производства, распределения, обмена и потребления материальных и нематериальных благ. Масштабы “теневой” экономики влияют на процесс усложнения и дифференциации средств производства, что обусловливает, со стороны экономических субъектов, усложнение отношений собственности и распределения добавленной стоимости, а со стороны государства - появление редукционных форм налогообложения. Актуальность исследования проблем разрешения политико-экономических противоречий в сфере налогообложения доходов экономического субъекта объясняется тем, что они подразумевают поиск решения сразу в нескольких областях экономической теории: природа налогов и развитие стимулирующей функции налогов; собственность и усложнение форм присвоения; трансформация экономических систем.
Несмотря на глубокую научную разработку практически всех проблем рыночной трансформации традиционной экономики, экономический анализ продолжает характеризоваться недостаточной разработанностью политико-экономической составляющей предлагаемых концепций, в частности концепций налогообложения доходов экономического субъекта. В особенности наименее исследованной (и на практике, и в теории) оказалась проблема налогообложения доходов

экономического субъекта единым налогом на вмененный доход, без разработки и решения которой невозможно оптимизировать налоговую систему в целом. Такие инструменты разрешения экономических противоречий переходной экономики, как вменение дохода и консолидация налога, в отечественной экономической теории до недавнего времени почти не дискутировались. Между тем, именно данная форма налогообложения выступает условием консолидации интересов по уплате налогов тех экономических субъектов, которые (по объективным или субъективным причинам) отчужденны в своем поведении от интересов государства и общества.
Степень разработанности темы исследования. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации общества формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано: “... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу”.
Вместе с тем, несмотря на длительный период теоретического обобщения проблематики в сфере налогообложения, до настоящего времени в опубликованных работах не наблюдается методологической и теоретической монистичности, которая должна характеризовать концепцию рыночной трансформации экономики.

заработную плату в полном объёме (выдают через “чёрную кассу” и на работающих данное укрывательство прямо не отражается), всеми доступными способами завышают издержки производства независимо от вида производственно-хозяйственной деятельности, что в свою очередь, сказывается на недополучении органами государственной власти денежных средств в бюджет и порождает порочную систему сокрытия на законных или псевдозаконных основаниях налогов.
Анализ налоговой статистики показывает, что основными отличительными особенностями структуры налоговых поступлений в России по сравнению с большинством зарубежных стран являются:
- высокая суммарная доля налогов на прибыль предприятий и подоходного налога с населения;
- поступления подавляющей части прямых налогов обеспечиваются предприятиями в основном за счет единого социального налога, подоходного налога и налога на прибыль;
- высокая доля НДС в поступлениях налогов, связанных с реализацией товаров и услуг;
- очень низкая доля поступлений в социальные фонды за счёт индивидуальных доходов населения.
Общее бремя налогов в России оценивается в 55-60%, что на 15-20 пунктов выше, чем в среднем в зарубежных странах, и намного выше уровня “налоговой ловушки”, когда инвестирование в развитие производства становится невыгодным. Тем не менее, более низкие ставки налогов в других странах не снижают, а, наоборот, стимулируют развитие производства, сферы услуг, социальной инфраструктуры, обеспечивая достойный образ жизни граждан, что подтверждается соответствующими социально-экономическими показателями.
При всей множественности форм налогообложения правительства развитых государств стремятся к минимизации и оптимизации налогов.