Особенности налоговой системы в переходный период : На материалах Кыргызской Республики

• Автор: Матыев, Нурланбек Сагыналиевич
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Бишкек
• Количество страниц: 207 с. : ил

Оглавление
Введение
Глава 1. Основы теории и методологии налогообложения в современных условиях
1.1. Сущность и роль налогов в современном обществе
1.2. Принципы построения системы налогообложения
1.3. Методы организации налоговых поступлений
Глава 2. Особенности развития налоговой системы
в переходный период
2.1. Формирование новой системы налогообложения
2.2. Состояние сбора налогов
2.3. Организация планирования налоговых поступлений
Глава 3. Пути совершенствования переходной налоговой системы
3.1. Функционально-организационное изменение структуры управления налогами Кыргызской Республики
3.2. Использование рациональных методов прогнозирования (планирования) налоговых поступлений
3.3. Внедрение современной налоговой культуры
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения

Введение
Налоги, будучи одним из древнейших регуляторов общественного развития, являются порождением государственно-политической организации общества и несут на себе, прежде всего, печать политических и социальноклассовых отношений. Несмотря на это, исключительно важно то, что исходной основой налогов и всей налоговой системы в любом обществе является экономика. Все государственное устройство общества живет за счет налогов, но эти налоги поступают из источников, которые создаются в процессе экономической деятельности общества. Очень метко определил экономическую суть налогов К.Маркс, высказав положение о том, что «в налогах воплощено экономически выраженное существование государства»1. Не случайно поэтому экономическая наука давно уже взяла под свое пристальное внимание проблемы налогообложения для рассмотрения ее принципиальных теоретико-методологических аспектов. Насколько можно судить, основная суть теоретических экономических исследований в отношении налогов сводится, с одной стороны, к выяснению возможностей экономики какую-то величину своих конечных результатов отдать государству в виде налогов и сборов, а, с другой стороны, к определению характера влияния налогового бремени на развитие экономики при той или иной его величине. Эта экономическая суть теоретических подходов к налогам сохраняет свое значение и свою актуальность на всех этапах исторического развития общества.
Особую потребность и исключительно важный жизненный интерес приобретает формирование системы налогообложения в странах, вышедших после распада Советского Союза на путь самостоятельного суверенного
1 Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-ое изд. Т.4. - С.308.
государственного развития и приступивших к преобразованию экономики на рыночной основе. Налицо переходный период - от советского строя, от централизованной плановой экономики к демократическому обществу, к свободной рыночной экономике. Процесс преобразования захватывает все стороны общественной жизни этих стран - государственно-политическую, экономическую, социальную, культурную и другие. И конечно, создается совершенно новая система налогообложения. Она, безусловно, принципиально отличается от прежде существовавшей советской системы налогообложения, и вместе с тем, она не может быть такой, какая существует ныне в странах с развитой рыночной экономикой. Естественно, предположить, что переходная система налогообложения заключает в себе что-то оставшееся от прежней советской системы и уже то новое, что характерно для общественно-государственного устройства, опирающегося на систему рыночных экономических отношений. И хотя каждая страна по-своему строила государственную систему, создавала основы рыночных экономических и социальных отношений, есть нечто общее, что выражает особую переходную систему налогообложения. Наиболее важным является именно теоретико-методологический аспект, позволяющий выяснить, какие объективные условия и факторы определяли формирование своеобразной переходной системы налогообложения, как они обеспечивали решение государственно-политических, социальных и экономических задач переходного периода. Причем во многом эта теоретическая направленность устремлена на то, чтобы раскрыть, как сказываются налоги на социальном положении и жизненном уровне населения, и в какой мере они способствуют подъему и развитию экономики страны. Этот совершенно новый подход для экономической теории имеет, безусловно, большую важность и, несомненно, актуальное значение. Но теория здесь важна не сама по себе. Она необходима больше всего потому, что может и должна обосновать пути и методы облегчения налогового бремени и улучшение жизни людей. Это еще больше

часто применяют термин «налог с продаж» или «налог с оборота». Соотношения распределения этого налога могут быть самыми различными и меняться с течением времени, поскольку он служит регулирующим источником дохода.
Нужно отметить, что Германия - одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям.
Основными видами налогов в Германии являются: подоходный налог на физических лиц, налог на корпорации, налог на добавленную стоимость, промысловый налог, налог на имущество, поземельный налог, налог, уплачиваемый при покупке земельного участка, страховые взносы, налог с наследства и дарения, автомобильный налог, налог на содержание пожарной охраны, акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, водочные и табачные изделия, таможенные пошлины, сборы, идущие на развитие добычи нефти и газа на территории Германии.
Высокие налоги функционируют в скандинавских странах. Например, в небольшой, но развитой в промышленном отношении Дании основной доходный источник страны - подоходный налог. Он делится на две части: федеральный налог с прогрессивной шкалой ставок и муниципальный налог, взимаемый по единой ставке 30%.
Таблица 1.1.
Структура доходов бюджета Дании
Ставки доходов Удельный вес, %
Подоходный налог с физических лиц
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на доходы корпораций
Налог на имущество
Отчисления на социальное страхование
Таможенные пошлины
Итого
‘См.: Налоги.-М., 1998.-С.291.