Теоретические аспекты налогообложения прибыли

• Автор: Шкребела, Елена Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 171 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава I. Роль и значение налога на прибыль в формировании бюджета и поведении экономических субъектов: теоретический и практический аспекты.

1.1 Теоретические аспекты налогообложения прибыли.

1.2 Анализ поступления налога на прибыль и его роль в формировании бюджета.

1.3 Влияние налогообложения прибыли на поведение экономических субъектов.

Глава II. Особенности налогообложения доходов организаций в российской экономике.

2.1 Стимулирующая функция налога на прибыль: инвестиции и льготы.

2.2 Вопросы асимметрии налогообложения доходов и перенос убытков.

2.3 Особенности налогообложения прибыли при различных финансовых операциях.

Глава III. Перспективы развития налога на прибыль в России.

3.1 Реформирование налога на прибыль и усиление его стимулирующей функции.
3.2 Зарубежный опыт налогообложения прибыли и возможности его применения в России.
3.3 Совершенствование налогового администрирования

в сфере налогообложения прибыли.
Заключение
Список использованных источников

Введение
Актуальность темы исследования. Налог на прибыль в России, как и в других странах, играет существенную роль в развитии экономических отношений и бюджетном процессе. Его поступления составляют заметную часть в формировании доходов бюджета государства, а система налогообложения доходов предприятий (корпораций) влияет на экономические и финансовые решения хозяйствующих субъектов, размещение ресурсов и распределение доходов в экономике.
При разработке и совершенствовании налога на прибыль (доходы корпораций) важными задачами являются: обеспечение достаточных
налоговых поступлений, минимизация искажений поведения экономических агентов под влиянием налоговых отчислений, применение транспарентных правил определения налоговой базы, которые уменьшают возможности использования легального или нелегального уклонения от налогообложения, снижают издержки администрирования налогообложения и издержки, связанные с выполнением налогового законодательства, не увеличивают дифференциацию доходов населения и отраслей, способствуют росту инвестиций в экономику страны и экономическому росту в целом.
Однако на практике, все используемые налоги вносят искажающий эффект в экономические отношения, приводят к потерям общества. Взимание любых налогов, как правило, сопровождается возникновением легальных или нелегальных условий для уклонения от их уплаты. В случае налога на прибыль организаций (доходы корпораций) положение усугубляется сложностью определения налоговой базы, сильной зависимостью результатов применения налога от институциональных особенностей экономики, невозможностью получения объективных экономических оценок некоторых составляющих объекта налогообложения.
Налоги на доходы корпораций, применяемые в разных странах, имеют сходство в общих чертах, но имеют и заметные отличия. Эти отличия возникают в результате политического процесса и в одних случаях связаны с
лоббистской активностью групп с особыми интересами, а в других объясняются особенностями экономик и спецификой институтов.
Изменения, происходящие в мире, в стране, в институциональной среде отдельных стран, делают необходимым довольно частое изменение правил взимания налога на доходы корпораций. В одних случаях эти изменения создают условия для применения менее искажающих способов определения налоговой базы, в других, появившиеся новые способы уклонения, вынуждают законодателей искать возможности ограничить ущерб от их использования.
При этом необходимо отметить, что налог на прибыль организаций в России вводился в условиях начала реформ, когда многие институты рынка отсутствовали или не успели сформироваться, недостаточно действенно функционировали государственные институты, при сложной
макроэкономической ситуации и структурной перестройке экономики. В этих условиях введение ряда правил, распространенных в рыночных экономиках было бы вредным или бесполезным, с другой стороны, правила налога должны были учитывать сложившуюся реальность и включали некоторые положения, которые плохо согласуются с соображениями аллокационной эффективности. Кроме того, как и в других странах, в России на действие многих законов, в том числе и налогообложение прибыли, оказывает существенное влияние активность лоббирующих групп с особыми интересами.
Модернизация и совершенствование налога на прибыль являются неизбежным процессом. Анализ того, какие модификации налога были бы целесообразны, к каким последствиям может привести изменение или сохранение действующих правил, а так же теоретическая проработка всех составляющих элементов налога на доходы, с целью выработки наиболее оптимальных решений налогообложения прибыли и обусловили актуальность проводимого исследования.

Обычно правительства предпочитают влиять на инвестиционное поведение, предоставляя специальные вычеты или скидки, например, право применения ускоренной амортизации для производственных инвестиций, налоговые кредиты для инвестиций в оборудование и пониженные налоговые ставки для некоторых отраслей промышленности.
Эконометрические исследования влияния налогов на инвестиционные решения не дают определенного ответа на вопрос о степени такого влияния.
Сложности, которые возникают при попытках моделирования, включают как нехватку фактических данных, так и неизбежные упрощения, необходимые для перехода от теоретических моделей к тестируемым.
Однако некоторые вопросы, связанные с последствиями выбора налогоплательщиков под воздействием налоговых систем, исследованы теоретически и подтверждаются эмпирическими наблюдениями. Выявленные последствия особенностей налогообложения доходов корпораций в тех случаях, когда эти последствия рассматриваются как неблагоприятные, приводят к поиску различных правил, принимающих во внимание особенности получения некоторых видов доходов и осуществления определенных расходов, а также их учета.
Выбор объема инвестиций имеет важное значение для экономического роста. Увеличение запаса капитала приводит к повышению предельной производительности труда, совокупного объема выпуска. Однако существенную роль играют и качество инвестиций, и их распределение между разными отраслями, предприятиями и проектами. Важной является проблема различий в налогообложении разных видов инвестиций, инвестиций, финансируемых из разных источников (при налогообложении доходов корпораций эффективные ставки налогообложения различаются в зависимости от источника финансирования), а также различий в налогообложении доходов, полученных индивидуумами из разных источников и облагаемых разными налогами. Экономические агенты