Регулирование офшорного бизнеса в целях совершенствования налогового планирования

• Автор: Живихина, Ольга Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.10, 08.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 143 с. : ил.

ГЛАВА 1. Теоретико-методологические основы сущности и механизма функционирования офшоров как инструмента международного налогового планирования

1.1. Зарождение и эволюция налоговых гаваней

1.2. Офшорные зоны: определение, сущность, классификация

1.3. Механизм функционирования офшоров как инструмента

международного налогового планирования

ГЛАВА 2. Применение офшоров российскими компаниями в целях налогового

планирования

2Л. Методы международного налогового планирования с использованием

офшоров

2.2. Офшорная деятельность российских компаний: сущность и

специфика
2.3. Последствия применения офшоров в качестве инструмента налоговой
оптимизации
ГЛАВА 3. Совершенствование применения офшоров в России в качестве инструмента налогового планирования
3.1. Международный опыт в области осуществления и регулирования офшорной деятельности и его применение в Российской Федерации
3.2. Меры совершенствования применения офшоров в целях налогового
планирования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена неоднозначным характером современной проблематики офшоров и высокой значимостью инструмента офшоров для развития экономики и финансов как отдельных стран, так и мировой финансовой системы в целом. Офшорные юрисдикции уже на протяжении нескольких десятилетий рассматриваются в качестве основного пути нелегального вывоза капитала и «отмывания» средств. При этом интерес к офшорной деятельности со стороны оншорных стран, зародившийся еще с древних времен, не пропадает, несмотря на многочисленные попытки со стороны крупнейших международных организаций ужесточить условия ведения офшорного бизнеса. Кроме того, ряд офшорных финансовых центров сегодня демонстрируют лучшие показатели уровня развития экономики и качества жизни, а также обходят по показателю «коррупционной чистоты» и качеству работы законодательных институтов многие оншорные государства.
Чтобы понять, чем вызвано такое противоречивое отношение к проблематике офшоров, нужно взглянуть на офшоры с разных позиций, учитывая как отрицательные, так и положительные моменты в их деятельности. При этом особое внимание стоит уделить преимуществам офшоров как метода международного налогового планирования и рассмотреть вопрос возможности их применения в целях увеличения благосостояния не только отдельных капиталособственников оншорных стран, в том числе России, (как это происходит сегодня) но и государства в целом.
Для России негативные эффекты офшорной деятельности крупного российского бизнеса, выраженные в первую очередь в существенном оттоке капитала из страны и в недостаточном уровне инвестиций в реальный сектор экономики, были и остаются одной из наиболее серьезных преград на пути экономического развития. Однако нельзя всю вину за это приписывать одним лишь офшорным зонам, так как бегство капитала является следствием и

несовершенного законодательства в России, и недобросовестного поведения со стороны бизнесменов. Если же говорить об офшорах как об инструменте налогового планирования, то следует отметить, что первоначальная цель создания и развития офшоров не только не имеет ничего общего с оттоком капитала и тем более криминальными схемами, но, наоборот, наполнена экономическим смыслом и служит привлечению инвестиций на территорию офшорной юрисдикции путем предоставления благоприятного налогового режима компаниям из оншорных стран и повышения эффективности оншорного бизнеса.
При изучении проблематики, таким образом, требуется комплексная оценка офшорной деятельности с учетом специфики практического опыта применения офшоров именно российскими компаниями.
Необходимость модернизации условий ведения бизнеса, улучшения инвестиционного климата и совершенствования налоговой системы России непременно ведет к постановке вопроса о дальнейшей участи офшорного механизма, на сегодняшний день довольно широко используемого крупными капиталособственниками. Находясь в руках последних, офшоры на текущий момент представляют собой скорее инструмент несправедливой конкуренции, однако, благодаря своим преимуществам как метода международного налогового планирования, офшоры потенциально способны внести положительный вклад в экономическое развитие страны. Именно возможности применения офшоров в практической деятельности российских компаний с целыо осуществления цивилизованного налогового планирования как части стратегии развития предприятий и необходимость разработки соответствующего механизма правомерного использования преимуществ офшоров обусловливают особую актуальность исследования и объясняют выбор темы.
Степень разработанности проблемы в российских и зарубежных научных источниках, с одной стороны, достаточно высока. Однако, с другой стороны, ввиду того, что тема офшоров является довольно динамичной и имеет более

долларов обойдется содержание фирмы, расходы на которое включают в себя стоимость услуг зарегистрированного офиса/ зарегистрированного агента, а также ежегодные государственные сборы. Кроме того, при учреждении международной бизнес корпорации можно воспользоваться на месте рядом таких сопутствующих услуг, как назначение номинальных акционеров и директоров компании (как правило, на основании соглашения о конфиденциальности), коммуникационные услуги, организация собраний, консультирование по юридическим и налоговым вопросам и многое другое. В обязательном порядке оформляются учредительные документы компании.
В результате давления извне многие налоговые гавани, в попытке соответствовать современным требованиям со стороны регуляторов, ввели законодательство по противодействию отмыванию доходов и установили более жесткие требования к транспарентности финансовых операций. В некоторых офшорных юрисдикциях исчезла возможность выпуска акций на предъявителя при организации международной бизнес корпорации, а также назначения номинальных акционеров и директоров. Также компании, предоставляющие услуги по организации офшорных фирм, включая юристов, консультантов и банки, должны теперь руководствоваться принципом «знай своего клиента» (KYC-know your client), и, для того чтобы идентифицировать клиента, они уполномочены затребовать данные об источнике средств, переводимых на счет, роде деятельности и бизнес-плане. Данная информация далее хранится в строжайшей секретности, в соответствии с действующим в юрисдикции законодательством.
Второй наиболее распространенной организационной формой офшорных структур является компания с ограниченной ответственностью, обладающая преимуществами организационной формы корпорации с ограниченной имущественной ответственностью по обязательствам компании и гибкостью партнерства, пользующегося налоговыми льготами и освобожденного, как правило, от необходимости предоставления отчетности. Руководство