Учетно-аналитическое обеспечение налогового менеджмента в коммерческих организациях

• Автор: Галиев, Алексей Рузанович
• Шифр специальности: 08.00.12, 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Ростов на Дону
• Количество страниц: 235 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ОСНОВ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Развитие концептуальных основ налогового менеджмента.

1.2 Модель налогового менеджмента в коммерческой организации

1.3 Подходы к пониманию учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента

2 РАЗРАБОТКА ИНСТРУМЕНТАРИЯ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
2.1 Структурно-логическая схема учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента в коммерческой организации
2.2 Структурированный интегрированный план счетов бухгалтерского финансового и налогового учета

2.3 Механизм функционирования инструментария налогового инжиниринга

3 ФОРМИРОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ ПОЛОЖЕНИЙ УЧЕТНОАНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
3.1 Методика информационно-аналитического обоснования принятия управленческих решений в сфере налогового менеджмента на базе использования инструментов налогового инжиниринга
3.2 Модель налогового анализа в коммерческой организации
3.3 Методика налогового анализа и технология её практической реали-
зации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования.
С начала XXI века Россия переживает достаточно сложный этап, связанный с процессами глобализации экономических отношений, преодолением последствий мирового финансового кризиса, вступлением в ВТО. В сложившихся обстоятельствах развития экономических отношений эффективность и результативность многих процессов в значительной части определяется грамотным прогнозированием и планированием функционирования налоговых механизмов как на макро-, так и на микроуровне. Готовность и способность экономических субъектов вовремя и наиболее эффективным способом реагировать на разнообразные изменения показателей на всех уровнях, а также возможность своевременной ориентации налогоплательщиков на сложившуюся экономическую ситуацию, выходят на ведущие позиции в процессе их функционирования.
Деятельность экономических субъектов, которая представляет собой сложный механизм функционирования взаимосвязанных и в тоже время достаточно обособленных процессов, в условиях некоторой нестабильности как общей экономической ситуации в стране, так и бюджетно-налогового механизма затруднена, она влечет за собой возникновение определенных налоговых рисков.
Способность хозяйствующего субъекта анализировать все внешние и внутренние факторы, влияющие на налоговые доходы и расходы, обязательства и риски, адаптироваться к постоянно изменяющимся условиям внешней среды, прежде всего в части изменения налогового законодательства, может быть реализована, прежде всего, за счет методического и информационного обеспечения надлежащего качества.
Сложность и многогранность самого процесса налогового менеджмента, необходимость решения массивного комплекса налоговых управленческих задач в его сфере также предполагает наличие соответствующей систе-

мы бизнес-информации, называемой учетным, аналитическим или учетноаналитическим обеспечением.
Актуальность выбранной темы исследования, нерешенность многих вопросов, отсутствие методических рекомендаций по организации учетноаналитического обеспечения налогового менеджмента коммерческих организаций и одновременно востребованность практикой конкретных методик определили круг исследуемых вопросов, цель и задачи работы.
Степень разработанности проблемы. Несомненный интерес на современном этапе развития рыночных отношений в России представляет исследование опыта организации учетно-аналитического обеспечения налогового менеджмента в коммерческих организациях и методологии его практического применения как эффективного механизма поддержки процесса принятия налоговых управленческих решений.
Разработке теории налогообложения, актуальным вопросам взаимодействия налоговой системы и государства посвящены труды классиков, в числе которых Ф. Аруэ (Вольтер), Р. Брейли, С. Брю, А. Вагнер, И. К. Виксель, О. Гур, Д. Бьюкенен, Э. Жирарден, Н. Калдор, Н. Канар, Д. Кейнс, Т. Кинг, Р. Манн, Р. Майер, К. Макконнелл, К. Маркс, А. Лаффер, А. Маршалл, С. Миль, О. Мирабо, Ш. Монтескье, М. Панталеоне, У. Петти, К. Рау, Д. Рикардо, П. Самуэльсон, Э. Селигмен, Ж. Сисмонди, А. Смит, Ж.-Б. Сэй, Д. Тобин, И. Фишер, М. Фридмен, А. Шеффле, Ф. Эджуорт, Р. Энтони и др.
В современной России проблемы теории налогов, налоговой политики и налогового менеджмента, налогового планировании и реформирования широко представлены в работах Л.И. Абалкина, С.В. Барулина, A.B. Брызгалина, О.В. Врублевской, Е.С. Вылковой, С. Ю. Глазьева, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, А.Г. Грязновой, А.З. Дадашева, Л.В. Дуканич, Е.Н. Евстигнеева, А.П. Зрелова, В.А. Кашина, В.Г. Князева, М.В.Краснова, Д.Ю.Мельника, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачёва, С.Г. Пепеляе-

2) молодость отечественной налоговой практики отражается на деятельности российских судов, которые в спорных ситуациях принимают решения на основе анализа законодательства и конкретных норм узкого действия, в то время как зарубежные суды (например, в США и Великобритании) чаще анализируют сущность отношений, операций, бизнеса в целом.
3) эта область знаний чрезвычайно изменчива, что связано с изменчивостью налогового законодательства.
4) сложившиеся налоговые реалии (двусмысленность и противоречивость правовых норм, а также практика обратной силы, заметно утерявшие в последние годы свои позиции, но не истребленные полностью) не способствуют стабильности предпринимательской деятельности, в то же время создают большое поле деятельности для налогового менеджмента.
5) парадоксы российской деловой культуры обусловливают противоречивость отечественного налогового менеджмента: с одной стороны, целью бизнеса является прибыль, с другой стороны, в отечественной практике прилагаются немалые усилия для минимизации прибыли с целью минимизации налоговых издержек.
6) налоговый менеджмент должен исходить из тесной взаимосвязи налогов и учитывать их сбалансированность: уменьшение одних налогов зачастую приводит к увеличению других и наоборот (например, уменьшение НДС способствует увеличению налогооблагаемой базы по прибыли).
7) официальная российская статистика не отличается достоверностью в силу высокого удельного веса теневых операций, в ней не отражаемых. Вследствие этого для целей налогового менеджмента практически бессмысленны межхозяйственные сравнения по официальным данным; сравнительные оценки и расчет ориентировочных коэффициентов по реальным оборотам не представляются воз-