Формирование и механизм функционирования единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

• Автор: Носолева, Любовь Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Владикавказ
• Количество страниц: 188 с. : ил

Оглавление
Введение

1. Сущность и анализ функционирования единого налога на вмененный

доход

1.1 Необходимость введения единого налога на вмененный

доход

1.2 Анализ нормативной базы формирования и функционирования единого налога

1.3 Анализ современного состояния функционирования единого налога на вмененный доход

2. Совершенствование методики и организационно- экономического

механизма функционирования единого налога на вмененный доход.

2 .1 Обоснование базовой доходности с учетом торговой площади и торгового места

2.2 Методика исчисления единого налога с учетом торговой площади, зонирования и специализации
2.3 Организационно-экономический механизм функционирования единого налога
Выводы и предложения
Список использованной литературы Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В странах с рыночной экономикой налоговая система выполняет функции одного из ее регу ляторов, а налоговые службы являются связующим звеном между государством и предпринимателями. В России налоги, как правило, носят фискальный характер, а налоговые органы своей основной задачей считают поиск нарушителей и их наказание. Регулирование экономики с помощью налогов почти не развито, наблюдается их неоправданная множественность.
В сложившейся экономической ситуации необходимо объективно, с одной стороны, пополнение государственного бюджета, с другой - снижение налоговой нагрузки, прежде всего на реальный сектор экономики. Источником ощутимых бюджетных поступлений могут быть субъекты малого предпринимательства, которые без существенных капитальных вложений расширяют производственно-хозяйственную деятельность, используя в основном инвестиции населения. Однако, на предприятиях малого бизнеса, оказывающих платные услуги населению за наличный расчет, контроль выручки затруднен. В целях пресечения неуплаты налогов в сфере розничной торговли и оказания платных услуг населению, а также в связи с уменьшением количества взимаемых налогов, в России с 1999 г. введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этой связи, становится актуальным исследование вопросов формирования и механизма функционирования единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, как средства противодействия укрытия доходов со стороны мелкого бизнеса, фирм, обслуживающих население, контроль финансовых операций которых, затруднен.
Одним из вопросов при изучении налоговой системы, является вопрос о системе функций налогов. В отечественной и зарубежной литературе нет
единого мнения по этой проблеме. Отечественные и зарубежные ученые выделяют различные функции налогов, такие как фискальная, регулирующая, стимулирующая, контрольная и ряд других, это акту ализирует исследование комплекса вопросов формирования и функционирования данного налога.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросы теории и практики применения единого налога в экономической литературе изучались Бурцевым Д., Васкиным В., Емельяненко В., Катиным В., Киселевым Ю., Костровым А., Николаевым В., Нитти Ф., Окуневой Л., Павликом В., Под-пориным Ю, Полонским Ю. Пушкаревой В., Русаковой П., Селигман Э., Семиной 3., Сокирко В., Толкушиным А., Черником Д., Юткиной Т. и другими авторами.
Проблемы функций налогов исследовали Булатов А., Врублева О., Герасимова В., Гуреев В., Добрынин А.. Долан Э., Дорнбуш Р., Камаев В., Ми-ляков Н., Окунева Л., Петров Г., Романовский М., Смит А., Тарасевич Л., Фишер С., Черник Д., Шмалензи Р., Юткина Т., Яковлева А. и другие.
Актуальность и недостаточная изученность сущности единого налога и его функций обуславливают необходимость проведения дополнительных исследований. Отсутствует методика обоснования коэффициентов зависимости выручки и наценки от зоны действия, площади, на которой реализуются товары, специализации. Недостаточно исследован перечень неплательщиков единого налога на вмененный доход. В сфере предоставления услуг общественного питания необходимо обоснование применения в качестве физического показателя, показателя «одно посадочное место». В научных исследованиях и экономических пу бликациях мало уделено внимания форме «Свидетельства об уплате единого налога».
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключаются в разработке методики исчисления и обосновании организационно-экономического механизма фу нкционирования единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Учитывая региональный характер налога. Федеральный закон N 148-ФЗ носит рамочный характер. Определив основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности. Федеральный закон предоставил право законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации самостоятельно определять конкретные виды деятельности, подлежащие переводу на уплату единого налога (в пределах перечня, определенного п. 1 ст. 3), а также устанавливать размер вмененного дохода, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты единого налога, а так же иные особенности взимания единого налога.
Таким образом, указанные органы власти в своих решениях вправе ограничивать применение указанного Федерального закона для тех или иных категорий налогоплательщиков или сфер деятельности, сохраняя за ними действующий порядок налогообложения.
Проведя сравнительный анализ некоторых законодательных актов субъектов Российской Федерации о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, мною установлено, что в семи случаях из шестнадцати, нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации при определении плательщиков единого налога в отличие от Федерального Закона не признаются плательщиками, то есть на них не распространяется действие Закона:
- бюджетные и иностранные организации; (57,61) религиозные объединения; (53)
- организации, реализующие продукцию собственного производства или продукцию собственного производства и покупные товары; (58)
- государственные и муниципальные организации, оказывающие ритуальные услуги;(58)