Теоретико-методическое развитие налоговой политики договорных отношений в организациях

• Автор: Слесарева, Евгения Юрьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Йошкар-Ола
• Количество страниц: 173 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1. Налоговая политика и концепция ее развития в управлении договорными отношениями организаций
1.1. Категория "налоговая политика", ее трансформация в процессе развития налоговых теорий
1.2. Этапы формирования налоговой политики в организациях
1.3. Концепция налоговой политики договорных отношений
2. Налоговое регулирование договорных отношений в управлении группой организаций вертолетостроительной отрасли
2.1. Теоретические и организационные основы управления и налогового регулирования договорных отношений
2.2. Формирование договорной цены и ее налоговое

регулирование ''
3. Налоговый контроль и урегулирование налоговых споров в части реализации налоговой политики договорных отношений
3.1. Методический инструментарий налогового контроля исполнения договорных обязательств налогоплательщиками, используемый при выездных налоговых проверках
3.2. Урегулирование налоговых споров с налоговыми органами по результатам проверки
Заключение Литература Список приложений

Введение
Актуальность темы исследования. Налоговая политика является мощнейшим регулятором экономического развития хозяйствующих субъектов и государства в целом. Бизнес отдельно взятого предприятия не может развиваться вне системы налогообложения. Обязанность налогоплательщика, определенная законодательством, должна быть реализована так, чтобы экономический и производственный потенциал при этом сохранил свою устойчивость. Поэтому каждое предприятие стремится сформировать для своего бизнеса эффективную налоговую политику, адекватную целям и задачам его
стратегического развития.
В условиях конкурентной среды деятельность предприятия осуществляется благодаря множественным связям с инвесторами, партнерами, поставщиками, покупателями и другими контрагентами на договорной основе. Широкие возможности осуществления различного рода сделок на основе заключенных договоров не освобождают предприятия от налоговых обязательств, возникающих в результате осуществления той или иной сделки. Важное значение при этом имеет цена договора, на основе которой предприятие _ налогоплательщик формирует выручку и определяет свои налоговые обязательства. Возникающие при этом отношения, определенные в работе как договорные отношения, требуют серьезного отношения со стороны менеджеров и высшего руководства предприятий, особенно, если речь идет о группе предприятий одной из приоритетных отраслей экономики.
В системе управления группой предприятий "Вертолеты России" договорные отношения отличаются высокой степенью сложности и разнообразием выполняемых работ, заключенных сделок. Юридическая основа договорных отношений в достаточной степени для менеджмента предприятий группы ясна, поскольку ограничена рамками Гражданского кодекса РФ. При этом экономическая и налоговая составляющие договорных отношений требуют

разработки методического инструментария для повышения их эффективности и снижения вероятности наступления рисков.
В системе управления договорными отношениями вертолетостроительных предприятий, входящих в группу, присутствует достаточно много действенных механизмов контроля: заключения, сопровождения, реализации договоров, их оплаты и других. Однако механизм налогового регулирования договорных отношений все еще требует глубокого изучения и методических научно-обоснованных разработок в части формирования налоговой политики группы предприятий. В этой связи тема исследования является актуальной.
Степень изученности проблемы. Исторически исследование политики налогов считалось важной проблемой налоговой теории. Известные в XIX веке труды A.A. Исаева, В.А. Лебедева, М.И. Боголепова, И.Х. Озерова, И.И. Янжула и других отечественных налоговедов были посвящены налогам и налогообложению и послужили теоретической основой для научного обоснования категории налоговая политика. В XX и XXI веке трудно встретить серьезную работу в области теории налогообложения, в которой бы не рассматривались подходы, принципы, содержание, цели и задачи налоговой политики на всех уровнях — от государства до предприятия. Различного рода подходы к определению категории налоговая политика содержатся в работах известных исследователей таких как: Г.Б. Поляк, А.Н. Романов, М.В. Романовский, A.B. Толкушкин, И.М. Александров, В.Г. Пансков, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, Д.Г. Черник, Л.И. Гончаренко, И.В. Горский и других. Принципы налоговой политики рассмотрены в работах Т.Ф. Юткиной, A.B. Аро-нова, В!А. Кашина, В.Г. Князева, Ф.Ф. Ханафеева, O.A. Мироновой, Н.М. Бобошко, Г.Е. Каратаевой и многих других.
Надо отметить, что большинство исследований в области налоговой политики посвящены вопросам ее формирования и реализации на государственном уровне. Налоговую политику для предприятий рассматривали в сво-

ских решений и определение критериев выбора оптимального варианта. Это очень важный аспект налоговой политики, зачастую недооцениваемый руководителями предприятий. Как правило, сначала принимается решение, например, о выпуске новой техники, производятся определенные действия - юридические, производственные и пр., осуществляются материальные вложения и лишь потом, в момент непосредственной уплаты налогов, выясняется, какие налоги, в каком размере уплачиваются. Только рассмотрение всех возможных вариантов с применением метода составления компьютерных финансовых моделей, их оценка с точки зрения налоговых последствий с учетом дисконтирования денежных потоков и выбор на этой основе наиболее оптимального варианта уже на начальной стадии работы над новым проектом может обеспечить успешное его внедрение и дальнейшее осуществление.
Налоговая политика предполагает проведение анализа всех сделок на стадии их оформления, заключения договоров. От того, как изложены те или иные условия соглашения, во многом зависит величина возникающих при этом налоговых обязательств. При наличии постоянных или однотипных операций необходимо разработать унифицированные формы договоров, других необходимых документов, виды типовых бухгалтерских проводок, а также регистры налогового учета. В их разработке должны участвовать одновременно производственные, юридические, финансовые и бухгалтерские службы (или специалисты) организации.
Налоговая тактика включает в себя также оценку последствий направления инвестиций организации, размещения его прибыли и активов и определение наиболее рациональных путей. На данном этапе необходимо учитывать два аспекта: во-первых, виды и размеры предоставляемых льгот по тем или иным направлениям инвестиции и, во-вторых, различные варианты налогообложения при получении доходов от вложений.
Завершающим этапом формирования налоговой политики является
оценка ее эффективности.