Организация как субъект налогового права

• Автор: Сергиенко, Роман Алексеевич
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 194 с.

Оглавление
Введение
Глава 1 Понятие и место организации в системе субъектов налогового права
§ 1. Понятие коллективного субъекта права
§ 2. Признаки организации как коллективного субъекта права
§ 3. Понятие и содержание налоговой правосубъектности и налогово-правового статуса организации
Глава 2. Правовой статус организации как субъекта налогового права
§ 1. Обязанности и права организации как налогоплательщика и плательщика сборов
§ 2. Обязанности и права организации как налогового агента
§ 3. Обязанности и права организации как источника информации для налоговых органов
Глава 3. Организация как субъект налоговой (финансово-правовой) ответственности '
§ 1. Понятие налоговой (финансово-правовой) ответственности
организации
§ 2. Правовой статус организации как субъекта правовосстановительной налоговой ответственности
§ 3. Правовой статус организации как субъекта карательной налоговой ответственности
Заключение
Нормативные акты
Список использованной литературы
Введение
Актуальность темы диссертационного исследования. Налоговое законодательство является одним из наиболее динамично развивающихся отраслей российского законодательства. Преобразования, происходящие в налоговой сфере, затрагивают все области общественной жизни страны. Построение эффективной модели налогово-правового регулирования общественных отношений — это основная составляющая всей налоговой реформы.
Формирование оптимальной, отвечающей интересам государства и общества налоговой системы должно осуществляться на основе предложений, выработанных наукой финансового права. Однако теоретическому изучению вопросов российского налогового законодательства в настоящее время уделяется мало внимания. Многие налогово-правовые проблемы еще не достаточно разработаны. Остаются мало исследованными вопросы предмета и метода налогового права, его принципов. Также не нашли должного освещения в трудах российских ученых проблемы субъектов налогового права.
Организация является одним из субъектов налогово-правовых отношений. При этом большая часть налоговой нагрузки лежит именно на организациях как субъектах налогового права. Организации являются плательщиками основных бюджетообразующих налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций. Кроме этого на организации возлагаются обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет и внебюджетные фонды налогов. Организации как субъекты налогового права выполняют и иные функции. Все это свидетельствует о том, что организация занимает центральное место в системе субъектов налогового права.
Таким образом, существует объективная необходимость дать всестороннюю научно-практическую оценку организации как субъекту налогового права.

Организация относится к коллективным субъектам права. Она представлена не отдельным индивидом, а группой людей. Вместе с этим организация является единым и самостоятельным субъектом. Сказанное говорит о специфичном положении организации в ряду иных субъектов налогового права. В этой связи актуальное значение имеет исследование вопросов понятия и признаков организации, ее налоговой правосубъектности, налогово-правового статуса, вопросов ответственности организации за нарушение налогового законодательства.
В существующем правовом регулировании налоговых отношений имеют место коллизии и пробелы. Необходимость их устранения обусловливает большую значимость научного изучения всех аспектов правового положения организации как субъекта налогового права.
В сфере налогообложения между интересами публичных и частных субъектов объективно существуют противоречия. Налоговый кодекс Российской Федерации данные противоречия не устраняет. Совершенствование механизма взаимоотношений между субъектами, наделенными властными полномочиями и лицами, такими полномочиями не обладающими, в том числе организациями, требует взвешенного сочетания публичных и частных интересов.
Углубленное изучение организации как субъекта налогового права обусловливается неопределенностью в теоретических подходах к понятиям, имеющим отношение к исследуемой теме. Научная разработка таких категорий как система субъектов налогового права, налоговая правосубъектность, налоговоправовой статус, налоговая ответственность способна внести большой вклад в теорию финансового и, в частности, налогового права.
Актуальность темы диссертационного исследования объясняется также необходимостью решения многих практических вопросов, связанных с налогообложением организаций.
Объект и предмет исследования. Объектом настоящего исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе взимания налогов и

организации не во всех, а лишь в определенном круге правоотношений в рамках налогового права как подотрасли финансового права. Специальный характер налоговой правосубъектности организаций обусловлен особенностями метода правового регулирования налоговых отношений, где закрепляется юридическое неравенство субъектов права. Эта черта метода правового регулирования проявляется в том, что одни субъекты обладают юридически - властными полномочиями в отношении других субъектов, а последние - нет60.
Налоговая правосубъектность предоставляет организации возможность становиться участником налоговых правоотношений, иметь и осуществлять в них ^ свои обязанности и права.
Налоговая правосубъектность слагается из двух, имеющих самостоятельное правовое значение, элементов: налоговой правоспособности и налоговой дееспособности.
Рассмотрим каждый из этих элементов в отдельности.
Ведущим компонентом, ядром налоговой правосубъектности выступает налоговая правоспособность. Именно этот элемент определяет общее положение субъекта в сфере действия норм налогового права. Налоговая правоспособность представляет собой способность организации иметь права и нести обязанности в налоговых правоотношениях. Этим самым налоговая правоспособность предопределяет то правовое положение, которое организация будет занимать в # налоговых правоотношениях. Правоспособность, будучи элементом (частью)
правосубъектности, выполняет строго определенную, только ей присущую социально-юридическую функцию. Она является обязательной предпосылкой, условием приобретения субъективных прав и обязанностей участниками конкретных правоотношений. Такая способность иметь права и обязанности не идентична наличным субъективным правам и юридическим обязанностям. Правоспособность предоставляет общую возможность дозволенного поведения
60 См.: Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть. - С. 31.