Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов по налоговому законодательству Российской Федерации

• Автор: Имыкшенова, Евгения Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Томск
• Количество страниц: 193 с.

Список сокращений
Глава 1. Общие положения обеспечения исполнения обязанностей по
уплате налогов и сборов
1.1. Понятие и особенности обеспечения налоговых платежей
1.2. Правовой механизм налогового обеспечения
1.3. Виды и правовая природа способов обеспечения налоговых платежей
Глава 2. Правовой режим отдельных способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
2.1. Способы обеспечения уплаты налогов и сборов: залог имущества, поручительство и пеня
2.2. Способы обеспечения взыскания налогов и сборов: арест имущества и приостановление операций по счетам в банке
Глава 3. Проблемы совершенствования обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
3.1. Эффективность обеспечения налоговых платежей
3.2. Перспективы развития правового регулирования и практики применения способов обеспечения налоговых платежей
Заключение
Библиографический список использованной литературы.

Список сокращений:
БНА РФ — Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств;
ВАС РФ - Высший Арбитражный Суд Российской Федерации;
Ведомости СНД РФ и ВС РФ - Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации;
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации;
МНС России - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам; НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации;
РФ — Российская Федерация;
СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации;
УПК РФ — Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации;
ФАС - Федеральный арбитражный суд;
ЦБР - Центральный банк Российской Федерации.
Актуальность темы исследования. Основным источником формирования бюджетов в Российской Федерации являются налоговые доходы. Сложившаяся на данный момент ситуация в сфере налогообложения оценивается экономистами как крупнейшая для страны экономическая, социально-политическая проблема, обусловленная тем, что длительное время не учитывался один из важнейших показателей - предел налоговых изъятий.1 В экономической литературе по данным экспертов налоговое бремя в настоящее время трактуется как чрезмерно высокое
В этой связи проводимая в стране налоговая политика направлена на упрощение налоговой системы, в том числе путем снижения налогового бремени с физических лиц и организаций. Необходимо, чтобы реализация данного направления в государственном регулировании сферы налогообложения осуществлялась в условиях повышения общего уровня собираемости налогов и сборов, уменьшения прироста недоимок по данным платежам.
Исходя из этого, ключевым моментом совершенствования российской налоговой системы является вопрос укрепления налоговой дисциплины, состояние которой определяется ее важной составляющей - надлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и сборов. В этой связи возникает потребность в выработке и наиболее эффективном применении системы экономических, политических, организационных, правовых и других средств обеспечения налоговых платежей в бюджеты различных уровней.
Таким образом, для финансово-правовых исследований в качестве наиболее актуальных по-прежнему остаются вопросы выявления
1 См.: Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России // Финансы. 2003. № 4. С 34.
2 См., например: Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Евстигнеева Е.Н., - СПб.: Питер, 2001. С. 115; Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001. С. 76; Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002. С. 524.
установленных путем применения процедуры их изменения в соответствии с гл. 9 НК РФ.
Профилактика возможных нарушений со стороны налогоплательщика может рассматриваться в качестве. сопутствующей непосредственной цели, когда обязанность обеспечивается залогом имущества, и залогодателем выступает сам налогоплательщик.
В отличие от названных, группа способов, обеспечивающих взыскание налога, а именно арест имущества и приостановление операций по счетам в банке, в первую очередь, направлены на предупреждение возможности сокрытия своего имущества (как источника уплаты налога) налогоплательщиком. Цель предупреждения является в данном случае основной непосредственной целью. Такое утверждение может вызвать возражения о том, что в реализации этих мер также предусматривается и восстановительная цель, поскольку, в сущности, ими обеспечивается взыскание налога и пеней. В решении этого вопроса следует различать непосредственные цели, стоящие перед способами обеспечения взыскания налога и собственно взысканием налога и соответствующих пеней: это различные меры государственного принуждения, первые их которых непосредственно направлены на профилактику, вторые — на восстановление. Учитывая, однако, тот факт, что способы обеспечения взыскания налогового платежа не являются самостоятельными средствами, а являются вспомогательными зависимыми от основных, можно за ними признать и восстановительную направленность, но только через реализацию основных, ими обеспечиваемых мер.
Таким образом, в качестве основной непосредственной цели данной группы способов нами обозначается как профилактическая, сопутствующей непосредственной - восстановительная. Способы обеспечения взыскания налога предупреждают действия, .составляющие сокрытие имущества, которые, разумеется, сами по себе не являются нарушением, а в качестве таковых рассматриваются только в связи^ с неисполнением налоговой