Налоговые процедуры в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки : Сравнительно-правовой анализ

• Автор: Берестовой, Сергей Викторович
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 200 с.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ КАК ЮРИДИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ В ТЕОРИИ РОССИЙСКОГО ПРАВА И ПРАВА США
§ 1. Налоговые процедуры как разновидность юридических процедур в теории российского права
§ 2. Налоговые процедуры как элемент правовой системы США
ГЛАВА 2. ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУР В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ США И НАЛОГОВОМ ПРАВЕ РФ
§ 1. Процедура учета налогоплательщиков в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки
§ 2. Процедуры проведения налоговых проверок в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки
§ 3. Особенности порядка разрешения налоговых споров в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Актуальность темы исследования. В настоящее время в Российской Федерации продолжается процесс формирования налогового законодательства, которое является одной из самых динамично развивающихся отраслей законодательства. За последние годы проведения налоговой реформы сделано многое на пути совершенствования налогового законодательства, вместе с тем не стоит забывать о таком важном институте налогового нрава, как налоговый процесс и налоговые процедуры, являющиеся его элементами, который сформировался в связи с принятием части первой Налогового кодекса Российской Федерации и который все чаще становится объектом исследования ученых-юристов.
Представляется, что в налоговом законодательстве, как ни в какой другой из материальных отраслей законодательства, процедуры имеют решающее и определяющей значение. Именно налоговые процедуры обеспечивают эффективность и «работоспособность» всей налоговой системы. Налоговые процедуры являются юридическими механизмами и средствами, которые обеспечивают работу налоговой системы. Отсутствие, непроработанность или неисполнимость налоговых процедур могут свести «на нет» контрольную, фискальную и юрисдикционную составляющие в деятельности государства. Именно налоговые процедуры являются залогом эффективного налогового администрирования, о совершенствовании которого в последнее время идут столь бурные дискуссии.
Прошел достаточно продолжительный период времени для того, чтобы применение на практике реформированного налогового законодательства позволило выявить некоторые проблемы и слабые места именно в процедурно-процессуальной части, которые требуют пристального внимания и анализа, в первую очередь со стороны

юристов, в целях их последующего устранения наиболее эффективным образом с соблюдением интересов как государства, так и интересов налогоплательщиков.
Как уже отмечалось выше, налоговый процесс и налоговые процедуры являются тем институтом налогового права, который в отличие от его особенной части, требует внимания именно со стороны юристов. Именно в процессе налогового администрирования или осуществления различных налоговых процедур непосредственным образом затрагиваются нрава и законные интересы налогоплательщиков. В этой связи, любые предложения по совершенствованию налогового законодательства в части,
регламентирующей осуществление налоговых процедур, требуют серьезной теоретической юридической проработки, в противном случае, не исключено допущение несоответствий, несогласованностей и нарушений прав и законных интересов налогоплательщиков, что в свою очередь негативно скажется па собираемости налогов и эффективности налоговой системы в целом.
Об актуальности темы налоговых процедур также говорит и особое внимание Президента РФ к данному вопросу, который высказался относительно необходимости упрощения процедур по осуществлению налогового контроля и недопустимости ущемления нрав налогоплательщиков в процессе его проведения.'
В этой связи представляется, что одним из самых эффективных юридических механизмов выработки предложений по совершенствованию налогового законодательства в части, регламентирующей налоговый процесс и налоговые процедуры, является сравнительно-правовой анализ наиболее важных налоговых процедур, предусмотренных в российском налоговом законодательстве
1 В. Путин выступил за упрощение процедуры налоговых проверок
шла б целых пластах несправедливости, укоренившихся под маркой формального непротиворечия подзаконных актов Конституции.
Верховный Суд США все чаще стал приходить к выводу о том, что несоблюдение «надлежащей юридической процедуры» административными органами означает, прежде всего, «протаскивание» в подзаконных актах положений, ущемляющих конституционно закрепленные права и свободы граждан. Например, крупным нарушением Конституции было объявлено посягательство административных властей на свободу контрактов. Верховный суд не раз решительно вставал на защиту свободного предпринимательства в качестве одного из бастионов, образующих здание частной инициативы партнеров по договорам, и как одного из главных условий свободной рыночной экономики. Правда, иногда он попадал в полосу резкой критики и справа и слева.
В некоторых печально известных делах Верховный Суд использовал «независимый и надлежащий процесс» для целей воспрепятствования принятию популярных законов. Таковым было дело Лохнера против Нью-Йорка в 1905 году. Предметом был Нью-Йоркский статут, регулирующий работу пекарен. Кроме всего прочего, он ограничивал длительный рабочий день в некоторых пекарнях. Согласно статуту, никто не мог быть «принужден или допущен» к работе в пекарне более чем на шестьдесят часов в неделю или более чем на десять часов в день.
Верховный Суд аннулировал закон. Судья Джон М. Харлан, выражая несогласие, отметил, что большинство отстранилось от свидетельств антигуманных условий труда: пекари страдали от мучной пыли в легких; «долгие часы тяжелого труда вызывали ревматизм, судороги и опухание ног»; пекари бледны, имеют слабое здоровье и редко доживают до пятидесяти. Оливер У. Холмс-младший также возражал против отмены закона; по его мнению, большинство судей