Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров

• Автор: Петченко, Максим Александрович
• Шифр специальности: 12.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 143 с.

План
Введение
Глава 1. Оффшорные финансовые центры - новый объект международного права
1.1. Новые объекты в международном финансовом праве
1.2. Оффшорные финансовые центры как объект международного права
Глава 2. Роль международных организаций в формировании
международно-правовых основ деятельности оффшорных финансовых
центров
2.1. Правовая позиция Международного валютного фонда и его оффшорная программа
2.2. Форум ООН по оффшорным финансовым центрам
2.3. Организация экономического сотрудничества и развития и оффшорные финансовые центры
2.4. Рекомендации ФАТФ (в части функционирования оффшорных финансовых центров)
2.5. Форум финансовой стабильности и правовое регулирование деятельности оффшорных финансовых центров
2.6. Группа органов банковского надзора по оффшорам
Глава 3. Международно-правовые вопросы использования оффшорных финансовых центров в морской деятельности
3.1. Связь проблем «удобного флага» и использования оффшорных финансовых центров
3.2. Применимое российское законодательство
Заключение
Библиография

Введение.
Актуальность темы исследования. В настоящее время востребовано исследование деятельности государств и международных организаций, направленной на регулирование отношений, связанных с функционированием оффшорных финансовых центров, в части соответствия международным стандартам в области банковской, страховой деятельности, трастов, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, обмена информацией. И если зарубежными юристами-международниками данная проблематика затрагивалась в той или иной степени в ряде монографий и статей1, то в российской науке международного права существует определенный пробел в этой области. Существуют работы, в которых рассматриваются экономические аспекты деятельности оффшорных финансовых центров, однако фундаментальных международно-правовых исследований этой проблемы пока не существует. Этот научный пробел обусловливает неоднозначное отношение государств к самой реальности существования оффшорных финансовых центров. Кроме тех из них, которые представляют одно из звеньев в трансграничной преступной деятельности, существует и достаточно большое число оффшорных финансовых центров, которые придерживаются высоких стандартов при осуществлении своей деятельности, дорожат своей репутацией, и, соответственно, представляют интерес для законопослушных представителей бизнеса. Есть работы, посвященные оффшорному законодательству тех или иных государств, в
1 См. например: Klaus-Walter Riechei. Financial Sector Regulation and Supervision; The Case of Small Pacific Island Countries / Riechel Klaus-Walter. - IMF Policy Discussion Paper. - PDP01/06. - November 2001.; Ester C. Suss. Caribbean Offshore Financial Centers: Past, Present, and Possibilities for the Future / Ester C. Suss, Oral H. Williams and Chandima Mendis. // IMF Working Paper. - May 2002.; Benjamin R. Hartman. Coercing Cooperation from Offshore Financial Centers: Identity and Coincidence of International Obligations Against Money Laundering and Harmful Tax Competition / Hartman Benjamin R. // Boston College website

которых рассматриваются, в основном, особенности регистрации оффшорных компаний-нерезидентов; система льготного налогообложения таких компаний и физических лиц, которые пользуются преимуществами оффшорных финансовых центров; льготная процедура предоставления финансовой отчетности; правила повышенной конфиденциальности; советы при выборе той или иной оффшорной юрисдикции; специализация оффшорных финансовых центров на определенных видах деятельности (банковская, страховая, инвестиционная, трастовая, деятельность по предоставлению «удобного флага» для регистрации морских и воздушных судов) и т.д . В ряде работ затрагивается вопрос о деятельности международных организаций, однако, как правило, это ограничивается лишь упоминанием о так называемых «черных списках», составленных Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Форумом финансовой стабильности (ФФС) и Специальной финансовой комиссией по проблемам отмывания денег (ФАТФ). С общих позиций науки международного права данная проблема, разрастающаяся по мере усиления глобальной экономической конкуренции государств, представляется недостаточно изученной и разработанной. Отчасти это можно объяснить тем, что лишь в последние годы международное сообщество оценивает масштаб проблем, которые могут порождать оффшорные финансовые центры, предпринимает новые скоординированные шаги, направленные на регулирование деятельности таких центров. Соответственно, Российской Федерации предстоит сформулировать свою правовую позицию в этом вопросе.
Актуальность исследования современных проблем международноправового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров обусловлена и другими факторами. По разным подсчетам через такие
2 См. например: Оффшорные и неоффшорные юрисдикции Европы, Америки, Азии, Африки и Океании. Практическое руководство по учреждению и налогообложению иностранных предприятий. - М.: НПК Веста, 2007.; Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М.: Юрист, 2002.; Халдин М.А. Россия в оффшорном бизнесе. М.: Международные отношения, 2005.; Матусевич А.П. Оффшоры развивающихся стран. - М.: Спутник. 2004. и др.

оффшорных финансовых центров, либо на их полную ликвидацию, заключается еще и в том, что оффшорные финансовые центры «выполняют в международной торговле и обмене ряд полезных и важных юридических и финансовых функций, которые никто не хочет ограничивать»79.
Помимо инициатив различных международных организаций, направленных на улучшение и оценку состояния правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров, нельзя не отметить то важное обстоятельство, что многие государства, являющиеся оффшорными финансовыми центрами, стремятся избежать нелицеприятной репутации, связанной с попаданием в так называемые «черные списки», что непременно сказывается на их экономике, и в этой связи стремятся сотрудничать с другими государствами путем заключения двусторонних договоров в области избежания двойного налогообложения, обмена информацией и оказания правовой помощи. К примеру, Барбадос заключил договоры об избежании двойного налогообложения с США и Канадой. Британские Виргинские острова заключили соглашение об оказании взаимной помощи в правовых вопросах (Mutual Legal Assistance Treaty) с США. В результате давления, оказанного на Британские Виргинские острова (BVI) со стороны Организации экономического сотрудничества и развития, а также со стороны Форума финансовой стабильности, в это соглашение было включено условие о возможности предоставления информации в рамках расследования налоговых преступлений. Также было исключено условие о необходимости признания деяния преступным в соответствии с законодательством обоих государств80.
Соединенные Штаты Америки заключили также с Британскими Виргинскими островами соглашение об обмене информацией в области налогообложения (Tax Information Exchange Agreement), в соответствии с положениями которого Служба внутренних доходов США (Internal Revenue
79 Бахания B.B. Международные финансовые институты и контрольные механизмы. М., 2004, с. 341.