Международно-правовое регулирование налоговых отношений в Европейском Союзе

• Автор: Маташева, Ольга Дмитриевна
• Шифр специальности: 12.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 172 с.

Глава I. Европейское налоговое право: основные понятия
§ 1. Возникновение международно-правового регулирования налоговых
отношений в ЕС
§ 2. Европейское право и европейское налоговое право
Глава ГГ. Интеграционное налоговое право
§ 1. Источники интеграционного налогового права
§ 2. Правовые основы налоговой системы Европейских Сообществ
Глава III. Налоговое право государств-членов
Европейских Сообществ
§ 1. Источники национального налогового права
§ 2. Основные виды налогов государств-членов Европейских Сообществ....75 § 3. Соотношение интеграционного и национального права в регулировании налоговых отношений
Глава IV. Налоговые соглашения между Россией и государствами ЕС
§ 1. Сфера действия и основные институты соглашений об избежании
двойного налогообложения
§ 2. Конвенционные методы и способы устранения двойного налогообложения
Заключение
Приложение №
Приложение №
Библиография

Актуальность темы исследования обусловлена целым рядом объективных и субъективных факторов, связанных с теми инновационными политико-правовыми процессами, которые происходят на огромном евразийском пространстве, привлекая к себе постоянное внимание как политической, так и научной общественности. Народы и государства этого региона, преодолев тяжелое наследие прошлого, непримиримые многовековые противоречия, вооруженное противостояние, разрушительные и кровопролитные войны, стали выстраивать между собой совершенно новую, невиданную ранее политико-правовую форму международных связей, сотрудничества и интеграции в рамках созданного ими единого объединения
- Европейского Союза (далее - ЕС)1.
Европейский Союз стал уникальным межгосударственным объединением, существенно отличающимся от традиционных международных организаций по своим учредительным актам, целям, принципам, системе органов и их компетенции. Союз и его правовая система
- одно из интереснейших и в то же время сложнейших явлений в современном мире. Союз, не имеющий аналогов в мире, вобрал в себя признаки и государства, и конфедерации, и международной организации2.
В рамках ЕС происходит трудный поиск более совершенных форм и методов организации и деятельности всего институционного механизма этого союза. Последняя новация ЕС - Договор, учреждающий Конституцию для Европы3, подписанный 29 октября 2004г., - предусматривает принятие Основного закона ЕС как единого и высшего по своей юридической силе правового акта, определяющего основы функционирования Союза, перевод
! Lasok D. Law and Institutions of the European Union. London; Dublin; Edinburgh; Butterworths, 1994; Show' J. Law of the European Union. London. 1996; Капустин А.Я. Европейский Союз: Интеграция и право. М. 2000; Бирюков М.М. Европейский Союз, Евроконституция и международное право. М. 2006.
2 Иваненко B.C. Европейский союз // Энциклопедия международных организаций: В 3-х т. Том 1. Международные межправительственные организации / Отв. ред. Л.Н. Галенская, С.А. Малинин. СПб., 2003. С. 103-108.

его государств-членов на качественно новый уровень политико-правового объединения. Однако, как известно, процесс его разработки, принятия и особенно ратификации и вступления в силу вскрыл новые сложности на пути этого объединения. Но, несмотря на то, что конституционный договор еще не вступил в силу, нормы предусмотренной им Конституции, воплотившие в себя огромный практический опыт сотрудничества государств и современные концептуальные правовые позиции, представляют очевидный научный и практический интерес для российской науки и политико-правовой практики. ЕС - крупнейший международный партнер России и в соответствии с Договором, учреждающим Конституцию для Европы, наша страна в качестве так называемого «сопредельного государства, не являющегося членом Европейского союза», может приобрести стратегически значимый статус «привилегированного партнера»4. Сотрудничество с Европейским Союзом составляет важнейшее направление внешней политики России и имеет правовую основу в виде Соглашения о партнерстве и сотрудничестве 1994 года, которое охватывает своим регулированием широкий спектр политических, экономических и финансовых вопросов, а также сотрудничество в области образования и культуры. Одним из направлений взаимодействия России и ЕС, представляющим для автора профессиональный интерес, является сотрудничество в области законодательства, которое нашло свое отражение в ст.55 Соглашения: «Стороны признают, что важным условием для укрепления экономических связей между Россией и Сообществом является сближение законодательства. Россия стремится к постепенному достижению совместимости своего законодательства с законодательством Сообществ».
Процесс сближения распространяется на целый ряд отраслей, подотраслей и институтов права и, в частности, на налогообложение компаний, финансовые услуги, косвенное налогообложение и таможенное
4 См.: Введение в право Европейского Союза / Под ред. С.Ю. Кашкина. - М., 2005. - С.7, 47.

Запрет дискриминации по признаку национальности (гражданства) и происхождения означает неправомерность разного правового режима резидентов и нерезидентов из других государств-членов ЕС при налогообложении их доходов. Необходимые разъяснения положений Договора о ЕС, в частности ст.6 (н.н. ст. 12), были даны Европейским Судом в ряде дел, предметом рассмотрения которых являлись споры о соответствии норм национального налогового законодательства праву ЕС в связи с налогообложением физических и юридических лиц, получающих доход на территории других государств-членов48.
1.6. Международный договор
Место договора в системе источников налогового права ЕС определяется значением внешней торговли для развития экономики государств-членов и ЕС в целом, а также их участием в международном разделении труда. Среди международных договоров наибольший интерес с точки зрения их воздействия на регулирование налоговых отношений представляют учредительные договоры ЕС, определяющие основы налогового права Сообществ, договоры об избежании двойного налогообложения, заключаемые государствами-членами на двусторонней основе, и Конвенция об устранении двойного налогообложения в связи с корректировкой (уточнением размеров) прибыли ассоциированных предприятий.
Учредительные договоры содержат нормы прямого действия и те налоговые положения, на основе которых принимаются регламенты и директивы Совета по налоговым вопросам, а также складывается практика Суда ЕС, направляющая развитие правоприменительной деятельности в налоговой сфере государств-членов ЕС.
Предметом двусторонних договоров государств-членов является проблема двойного налогообложения, которую договаривающиеся стороны
48 Case 279/93 (Roland Schumacker), [1995] ECR 1-225; Case C-204/90 (Hans Martin Bachmann v. Belgian State. [1992] ECR 1-249; Case C-80/94 (Wielockx), [1995] ECR 1-2493; и др.