Предмет доказывания и привлечение в качестве обвиняемого по делам о налоговых преступлениях

• Автор: Ефимичев, Петр Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 216 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Предмет доказывания по уголовным делам о
налоговых преступлениях
1.1. Понятие предмета доказывания
1.2. Материально-правовые обстоятельства, подлежащие
доказыванию
1.3. Содержание предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях
Глава 2. Привлечение в качестве обвиняемого
по делам о налоговых преступлениях
2.1. Понятие и основания привлечения в качестве
обвиняемого
2.2. Процессуальное оформление привлечения лица в качестве обвиняемого по уголовным делам о
налоговых преступлениях
2.3. Уголовно-правовые и уголовно-процессуальные отношения при привлечении в качестве обвиняемого
по делам о налоговых преступлениях
Глава 3. Презумпция невиновности и правовое
положение обвиняемого и их влияние на установление предмета доказывания и
оснований привлечения в качестве обвиняемого
3.1. Принцип презумпции невиновности и его влияние на установление предмета доказывания и
оснований привлечения в качестве обвиняемого
3.2. Влияние правового положения обвиняемого на установление предмета доказывания и оснований
привлечения в качестве обвиняемого
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения

Введение
Переход от централизованной, основанной на государственной форме собственности, к рыночной экономике, базирующейся в основном на частной собственности, остро поставили вопрос о необходимости обеспечения функционирования государства, как регулятора общественных отношений, за счет средств, собираемых в виде налогов. Для этого необходимо решить проблему наполнения государственного бюджета. Значение, которое придается государством ее разрешению, характеризуется установлением конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы1.
На практике желающих добровольно платить налоги оказалось меньше, чем не желающих это делать. Возникла необходимость обеспечивать их сбор, в том числе и с помощью законодательного установления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. Появилась налоговая преступность. Криминологи ее определяют как "возникающее в определенных условиях в финансовой сфере общественно опасное социально-правовое явление, в основе которого лежит конфликт между государством в лице налоговых органов и налогоплательщиками, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты".
Актуальность темы. Количество выявляемых налоговых преступлений из года в год растет. Если в 1997 году федеральными органами налоговой полиции по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации было возбуждено 3705 уголовных дел, то в 1998 г. - 3953, в 1999 г
1 См. статью 57 Конституции Российской Федерации. - Российская газета, №237 от 25.12.1993.
2 См.: Кучеров И.И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ. - М., 2000.-с. 18.

11820, в 2000 г. - 22352, в 2001 г. - 24380.3 По прогнозам аналитиков, с повышением эффективности деятельности органов налогового контроля и налоговой полиции количество возбужденных уголовных дел может еще более существенно возрасти.
Наряду с ростом числа выявляемых налоговых преступлений значительное количество уголовных дел возвращается органам налоговой полиции для дополнительного расследования. Так, в 1997 г. прокурорами и судами возвращено для дополнительного расследования 373 уголовных дела, в
1998 г. — 516, в 1999 г. - 488, в 2000 г. - 578, в 2001 г. - 829,
Анализ показывает, что основными причинами направления дел для дополнительного расследования являются нарушение требований закона о всестороннем, полном и объективном исследовании обстоятельств дела, существенное нарушение уголовно-процессуального закона, неправильная квалификация деяний обвиняемых.
Не исключены также случаи необоснованного привлечения к уголовной ответственности. Так, в 1997 г. в отношении 204 лиц уголовные дела прекращены за отсутствием события или состава преступления, а также за недоказанностью, либо вынесен оправдательный приговор, в 1998 г. - 274, в
1999 г. - 208, в 2000 г. - 250, в 2001 г. - 348.
Анализ следственной и судебной практики показывает, что во многих этих случаях предмет доказывания не устанавливался в полном объеме, это влекло нарушение прав и законных интересов лиц, необоснованно привлекаемых к уголовной ответственности, нарушалась презумпция невиновности.
3 См.: Основные показатели следственной работы федеральных органов налоговой полиции за 12 месяцев (за 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 г.г.) (форма 1-Е для ГСУ).
4 См.: Кучеров И.И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ. - М., 2000. - с. 6.
5 См.: Основные показатели следственной работы федеральных органов налоговой полиции за 12 месяцев (за 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 г.г.) (форма 1-Е для ГСУ).

Не случайно поэтому авторы Методических рекомендаций пишут: "Трудоемкий процесс расследования в этих случаях практически ведет к прекращению производства в связи с отсутствием возможности доказать направленность умысла на неуплату налога".
И далее они отмечают: "Реальные основания квалифицировать деяние физического лица как покушение на совершение налогового преступления до предусмотренного законом срока уплаты подоходного налога имеются только при условии, если в отчетных или бухгалтерских документах налогоплательщиком сознательно искажены сведения, в результате чего занижены налоговые платежи.
Как покушение на совершение преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 или частью 2 статьи 199 УК РФ, квалифицируется деяние, если доказано, что виновным лицом преследовалась цель уклониться от уплаты налога и (или) взноса в особо крупном размере, однако реальный размер недоимки не превысил установленных этими статьями кратностей минимальных размеров оплаты труда, а другие названные в них квалифицирующие обстоятельства отсутствуют".
Представляется, что и эта рекомендация не основана на законе. Если размер недоимки не позволяет деяние квалифицировать как неуплату налога в особо крупном размере, это значит, что нет такого преступления, а следовательно, не может быть и покушения на него.
Это подтверждают результаты социологического исследования, проведенного путем анкетного опроса наиболее квалифицированных следователей федеральных органов налоговой полиции. Каждым из следователей, заполнивших анкеты, расследовалось более 20 уголовных дел о налоговых преступлениях. Если принять, что каждый из них расследовал только 20 уголов-
43 См.: Методические рекомендации Генеральной прокуратуры. - с. 15.
44 См.: Методические рекомендации Генеральной прокуратуры. - с. 15-16.
45 См.: Методические рекомендации Генеральной прокуратуры. - с. 16.