Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан

• Автор: Быстров, Андрей Юрьевич
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Хабаровск
• Количество страниц: 218 с. : ил.

}, Введение
Глава 1. Понятие и теоретические основы криминалистической методики расследования преступлений, связанных с Ф уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан
§ 1. Понятия, сущность и категории, исследуемые б уголовном судопроизводстве по преступлениям, связанным с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использую-
^ щими труд иностранных граждан
§2. Обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов коммерческой организацией, использующей труд иностранных граждан
§3. Механизм преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд
• иностранных граждан
Глава 2. Особенности расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими орга-
'Ц низациями, использующими труд иностранных граждан
§1 Процессуальные и тактические аспекты первоначального этапа расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан
§2 Особенности последующего и заключительного этапов расследования
§3. Особенности тактики производства отдельных следственных
действий и возможности использования специальных знаний
§4 Взаимодействие следователя с иными субъектами уголовно-го судопроизводства при расследовании преступлении, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан
Заключение
Список литературы
Приложения

Актуальность темы исследования. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Порядок их взимания устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации, на которые в соответствии с данным законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Рыночная экономика выдвинула на первый план проблему наполнения государственного бюджета за счет средств, собираемых в виде налогов и сборов. А с момента начала преобразований налоговой системы обозначилась еще одна проблема - массовое уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. Поэтому появилась необходимость обеспечивать их сбор, в том числе и с помощью законодательного установления уголовной ответственности.
Уклонение от уплаты налогов как социальное явление и как уголовное преступление по существу только начинает изучаться. По своим социальным и экономическим последствиям данные преступления представляют реальную угрозу экономической безопасности государства. По оценкам экспертов, на каждые два рубля официально выплачиваемой заработной платы приходится рубль, укрываемый от налогов1. Таким образом, в результате неисполнения налогоплательщиками своих обязанностей в бюджет не поступает от 30 до 40% причитающихся к уплате налогов2.
Анализ следственной практики свидетельствует, что интенсивный рост безработицы в странах ближнего и некоторых странах дальнего зарубежья способствует миграции населения. Прибывающая в Российскую Федерацию
1 Гуревич Е. Одинокое государство ищет себе союзника // Российская газета. 2003 г. 21 авт.
2 Солтаганов В.Ф. Налоговая полиция: вчера, сегодня, завтра. - М.: АНО Изд-во Дом НП РФ, 2000. С. 6.
для осуществления трудовой деятельности иностранная рабочая сила, как наиболее дешевое средство извлечения прибыли, стала широко использоваться коммерческими организациями без надлежащего на то разрешения, что дало возможность получения сверхприбыли путем сокрытия доходов от налогообложения. В связи с этим наблюдается сращивание органов государственной власти с организованной преступностью, что обеспечивает возможность доступа криминальных структур к управлению определенной частью производства и их проникновение во властные структуры; ослабление системы государственного контроля, что продолжает приводить к расширению деятельности криминальных структур на внутреннем и внешнем финансовых рынках.
Так, число зарегистрированных преступлений, предусмотренных ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, а также ст. 1991 УК РФ - неисполнение обязанностей налогового агента, в 2003 г. составило 5301 случаев, а в 2004 г. их число по официальным источникам увеличилось до 9435 случаев1. В тоже время, как свидетельствует анализ следственной и судебной практики, до суда доходит только 7-10% от всех возбужденных уголовных дел исследуемой категории.
Необходимость исследования проблем, связанных с расследованием преступлений в сфере нарушения налогообложения, совершаемых коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан, велика, в силу того, что количество выявляемых фактов растет из года в год. Специалисты отмечают, что для обозначенных преступлений характерен высокий уровень латентности.
Актуальность настоящего диссертационного исследования обусловливается не только распространенностью и серьезной опасностью данных преступлений, но и особенностями криминогенной обстановки в России. Среди работников правоохранительных органов, сталкивающихся с данной проблемой, явно ощущается дефицит практических навыков и знаний при раскры1 Состояние преступности в России ГИЦ МВД РФ. - М., 2003, 2004 гг.
Из обстановки, в которой произошло преступление, вытекает ряд следствий, которые включаются в обстоятельства, подлежащие доказыванию, если они способствовали его совершению. По мнению В.И. Куликова, обстановка оказывает прямое воздействие на протекание и динамику преступления, обусловливая его механизм, указывает на закономерности образования информации о расследуемом событии, она способна влиять на формирование всех остальных элементов, характеризующих преступление, определять характер поведения людей, участвующих в нем2.
Обстановка совершения уклонения от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан, во многом определяется условиями осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. По нашему мнению, к ним следует отнести:
Во-первых, условия, влияющие на нарушения составления бухгалтерской отчетности, которые подразделяются на: а) внешние (получение разрешения от государственных органов на использование труда иностранных граждан в Российской Федерации; выделение квот на осуществление ими трудовой деятельности; высокие налоговые ставки и др.) и б) внутренние (руководство коммерческой организацией, аппарат управления (должностные лица высших рангов), собственники организации; состав и порядок формирования показателей, и иные элементы в зависимости от информационных потребностей, а также от отраслевой принадлежности организации).
Во-вторых, условия, в которых протекает финансово-хозяйственная деятельность предприятия. К ним относятся: внутренняя структура и статус налогоплательщика; вид деятельности предприятия, выполняемые им хозяйственные операции, а также место их осуществления; состояние рыночной конъюнктуры в сфере деятельности налогоплательщика.
1 Архив Московского городского суда. Архивное дело № 1-715/05.
2 Куликов В.И. Обстановка совершения преступления и ее криминалистическое значение: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук. - М., 1983. С. 14.