Основы криминалистической характеристики преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации

• Автор: Хаванский, Сергей Николаевич
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 196 с. : ил.

Плай
Глава 1. Преступная деятельность по уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с организации как объект криминалистического исследования
§ 1. Криминалистически значимые стороны преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации и основные направления его криминалистического изучения
§ 2. Криминалистическая характеристика преступлений как теоретическая и практическая основа изучения преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с организации § 3. Принципы методологии исследования
криминалистической характеристики преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации
Глава 2. Особенности криминалистической характеристики преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации
§ 1. Общие черты и значение криминалистической характеристики преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации § 2. Объект и предмет преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации § 3. Способы преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации
§ 4. Субъекты преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации § 5. Обстановка преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации § 6. Общая характеристика механизма преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации
Заключение
Библиография
Приложения

Актуальность настоящей работы обусловлена крайне сложной ситуацией в сфере налогообложения, сложившейся на настоящем этапе развития российского государства. Налоговая преступность - не только одна из самых опасных по уровню наносимого государству и обществу материального ущерба1, но и влечет за собой иные негативные социальные последствия. Назовем лишь некоторые из них:
- недополучение казной налогов и сборов, сокращение доходной части бюджета и рост его дефицита;
- нарушение законов рыночной конкуренции вследствие получения организациями-неплательщиками ряда преимуществ по сравнению с законопослушными предприятиями;
- нарушение принципа социальной справедливости по причине возникновения экономического неравенства участников хозяйственной деятельности (неплательщики налогов экономят на неуплаченных суммах).
В настоящее время налоговую преступность характеризуют тенденции к оперативности реагирования на изменения в законодательстве и на рынке, многообразие способов совершения налоговых преступлений, вовлечение в сферу своей деятельности законопослушных хозяйствующих субъектов, введение незаконно нажитого имущества в повторный оборот (т.е. фактически, легализация доходов, полученных преступным путем)2. Ущерб, наносимый
1 По данным МВД РФ, за январь-август 2006 г. количество преступных уклонений от уплаты налогов и (или) сборов с организации, выявленных подразделениями по налоговым преступлениям органов внутренних дел, составило 4713, что почти на четверть больше, чем за аналогичный период 2005 г. Удельный вес всех налоговых преступлений в общем массиве преступлений экономической направленности составил 5,5%. Материальный ущерб от указанных преступлений (по оконченным уголовным делам) составил 35,9 млрд. руб., а сумма возмещенного ущерба по оконченным уголовным делам - 33,3 млрд. руб. (см.: Официальная статистика МВД РФ о состоянии преступности в Российской Федерации за январь-август 2006 года:
2 Ривкин К.Е. Криминалистическая характеристика современных присвоений //Экономика и жизнь. 1998. № 17.

§ 3. Принципы методологии исследования
криминалистической характеристики преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации
Методология должна реализовывать при построении КХП отдельных видов преступлений те общие свойства КХП, что были нами выявлены в предыдущем параграфе. Этому должны служить принципы методологии исследования КХП, которые делятся нами на обще- и частнонаучные. К общенаучным методологическим принципам нами отнесены такие требования к научному исследованию, которые, на наш взгляд могут быть применимы в любой отрасли знаний. Соответственно, частнонаучными мы предлагаем считать принципы научного исследования, обусловленные предметом отдельных наук.
Так, среди общенаучных методологических принципов исследования криминалистической характеристики преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации назовем принципы заимствования научных данных, абстрагирования и моделирования, ' системности, использования научных методов обработки эмпирического материала, представительности выборки.
Специфика предмета криминалистики диктует и необходимость выделения частнонаучных методологических принципов исследования криминалистической характеристики преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации - принципы системодеятельностного подхода, необходимости установления закономерных связей между элементами КХП.
Изложение названных принципов мы построим не по признаку отнесения их к обще- или частнонаучным, а согласно последовательности их применения