Расследование налоговых преступлений в сфере топливно-энергетического комплекса

• Автор: Кузянова, Елена Ильинична
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 241 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава Е Криминалистическая характеристика и материальноправовые обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о налоговых преступлениях, совершенных . в сфере топливно-
энергетического комплекса
§ 1.1. Криминалистическая характеристика налоговых
преступлений, совершенных в сфере топливно-энергетического
комплекса
§ 1.2. Материально-правовые обстоятельства, подлежащие
доказыванию но делам о налоговых преступлениях, совершенных в сфере
топливно-энергетического комплекса
Глава И. Особенности возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, совершенных в сфере топливно-энергетического комплекса, планирования расследования и проведение первоначальных
следственных действий
§ 2.1. Особенности выявления и документирования налоговых преступлений в сфере топливно-энергетического комплекса и
возбуждения уголовного дела
§ 2.2. Планирование расследования налоговых преступлений в сфере топливно-энергетического комплекса и тактические особенности проведения первоначальных следственных действий
Глава III. Тактика проведения отдельных следственных действий по налоговым преступлениям, совершенным в сфере топливно-энергетического комплекса, последующий и завершающий этапы расследования
§ 3.1. Особенности проведения отдельных следственных действий и назначения судебных налоговых экспертиз при расследовании налоговых преступлений, совершенных в сфере топливно-энергетического
комплекса
§ 3.2. Особенности привлечения лица в качестве обвиняемого, последующего и заключительного этапов расследования уголовных дел о налоговых преступлениях, совершенных в сфере топливно-энергетического комплекса
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Актуальность темы диссертационного исследования.
Топливно-энергетический комплекс является стержнем российской промышленности, обеспечивающим устойчивость, независимость и, в целом, экономическую безопасность страны. Этот важнейший сектор экономики России обеспечивает страну различными видами энергии, широким ассортиментом нефтепродуктов, сырьем для химической промышленности и представляет собой совокупность предприятий геологоразведки, добычи, транспортировки, хранения и реализации энергоресурсов, а также продуктов их переработки. Комплекс сохраняет устойчивое экономическое положение благодаря своей сложной многоотраслевой структуре и высокой доходности, он включает в себя угледобывающую, нефтяную, газовую и электроэнергетическую отрасли, которые являются основными секторами экономики и обеспечивают жизнедеятельность государства1. Характер его функционирования служит одной из важных составляющих международной политики Российской Федерации. Любые негативные явления и особенности его деятельности могут иметь значительные последствия для динамики развития экономики государства и общества в целом.
8 февраля 2008 г., выступая на расширенном заседании
Государственного совета, Президент России Путин В.В. отметил, что «разворачивается ожесточенная борьба за ресурсы, и во многих конфликтах, внешнеполитических акциях, дипломатических демаршах «пахнет» газом и нефтью. Но за всем этим, по большому счету, зачастую стоит стремление навязать нам нечестную конкуренцию и обеспечить себе доступ к нашим ресурсам»2.
По данным ГИАЦ МВД России, с 2006 г. ежегодно увеличивается количество зарегистрированных преступлений, связанных со
1 Краткая характеристика структуры топливно-энергетического комплекса приведена в приложении № 2.
2 См. Выступление на расширенном заседании Государственного совета «О стратегии развития России до 2020 года» 8 февраля 2008 г. Опубликовано на официальном сайте Президента России. С. 10.

соответствующий законодательству договор о предоставлении льгот по уплате налогов (по НДС-50%, по налогу на имущество - 50%, по налогу на пользователей автодорог - 50%, по налогу на прибыль - 75%, по акцизным сборам —100%, по сбору на содержание милиции - 50%). Доходы от деятельности ООО «Корус Байконур» путем заключения агентских договоров переводились на расчетные счета организаций - посредников, зарегистрированных по утерянным паспортам. Используя данную схему, руководители ОАО «Корус Холдинг» путем включения в налоговые декларации и иные документы, предоставление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений уклонились от уплаты налогов за 2001 г. в сумме более 1,358 миллиардов рублей32.
Для сокрытия следов преступления при возникновении претензий налоговых органов (ст. 40 НК РФ ) руководством компании в качестве оправдательных документов представляются документы по проведению открытого аукциона, подтверждающие отсутствие покупателей на рынке, предлагающих более выгодную цену за сырье.
Доказать несоответствие внутрикорпоративных цен рыночным33 достаточно сложно, так как свободного рынка сырья (нефти, угля) в России по сути не существует, поскольку действующие на нем вертикально-интегрированные компании консолидировано отстаивают свои корпоративные интересы и все используют трансфертные цены.
Согласно ст. 40 НК РФ при определении и признании рыночной цены товаров (работ, услуг) должны использоваться официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
32См.: Контрольное производство по уголовному делу № 345262, возбужденному 15 июля 2005 года прокуратурой г. Москвы по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов фактическими руководителями ООО «Корус Байконур». Архив УКМО Следственного комитета при МВД России
33 Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях ( ст. 40 НК РФ).