Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей

• Автор: Лавринов, Вячеслав Викторович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 205 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение с
Глава I. История развития отечественного с.13-30 законодательства об уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей
Глава II. Уголовно-правовая характеристика с.31-134 уклонения от уплаты таможенных платежей
§ 1. Объект уклонения от уплаты таможенных платежей с
§2. Характеристика признаков объективной стороны уклонения с.44-75 от уплаты таможенных платежей
§3. Субъект уклонения от уплаты таможенных платежей и его с.76-116 криминологическая характеристика
§4. Субъективная сторона уклонения от уплаты таможенных с.117-122 платежей
§5. Квалифицированные виды уклонения от уплаты таможенных с.123-129 платежей
§6. Назначение наказания с
Глава III. Разграничение уклонения от уплаты с.135-173 таможенных платежей от смежных составов преступлений и административных деликтов
§1. Разграничение уклонения от уплаты таможенных платежей от с.135-155 смежных видов составов преступлений
§2. Соотношение уголовно-наказуемого уклонения от уплаты с.156-173 таможенных платежей и административно наказуемых нарушений таможенных правил
Глава IV. Проблемы совершенствования уголовного с. 174-188 законодательства об ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей
Заключение с
Библиография
с

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования
Начавшаяся в 80-е годы XX века и продолжающаяся до настоящего времени реформа социально-экономических отношений в нашей стране затронула обширный массив существующих общественных отношений. Взятый государством курс на развитие рыночных отношений нашел свое выражение и в принятом в 1991 г. Указе Президента РСФСР «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР». Законодатель стремится адекватно реагировать на изменения в стране и одновременно не забывать о финансовых интересах государства, ибо одним из условий успешного решения стоящих перед обществом проблем социально-экономического характера является проведение единой финансовой политики. Для этого принимается целый блок нормативных документов, связанных и с регулированием внешнеэкономической деятельности, и со сбором налогов. За период 1992 - 1995 гг. в целом завершилось формирование основ системы государственного регулирования в этой области. На смену тотальному контролю государства за внешнеэкономическими связями пришел механизм государственного регулирования таких связей с использованием инструментов и методов, традиционных для стран с рыночной экономикой1. Регулированию отношений во внешнеэкономической деятельности был посвящен ряд законов, из которых наиболее важными можно назвать Таможенный кодекс Российской Федерации от 18.06.1993 г., Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.1992 г., Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 г., Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13.10.1995 г., а также ряд дополнительных нормативных актов - указов Президента, постановлений Правительства, ведомственных актов и пр. Развитие таможенного права продолжается и в
1 Козырин А. Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» // Хозяйство и право. 1998. № 1. С. 21.

настоящее время. Так, 28.05.2003 г. Президентом Российской Федерации был подписан новый Таможенный кодекс РФ, который будет введен в действие с 1 января 2004 г.
Одного позитивного регулирования общественных отношений в области внешнеэкономической деятельностью было недостаточно. Криминализация экономики не могла не затронуть и таможенную сферу, причем в значительной мере, что вызвало соответствующую реакцию государства в виде внесения дополнений и изменений в Уголовный кодекс РСФСР. В 1994 г. было криминализировано деяние, ранее неизвестное советскому законодательству - уклонение от уплаты таможенных платежей - преступление, которое, являясь одним из видов нарушений таможенных правил, причиняло значительный ущерб государственным интересам в виде непоступления денежных средств в доходную часть бюджета. Причем такое уклонение в масштабах государства стало принимать катастрофические размеры.
В среде предпринимателей уклонение от уплаты таможенных платежей рассматривалось и рассматривается как важнейший способ конкурентной борьбы. Правопослушные участники внешнеэкономической деятельности не выдерживают конкуренции со стороны тех, кто вместо таможенных платежей платит взятки работникам таможни, что экономически значительно выгоднее и помогает без усилий победить конкурента. Такие преступления очень сложно выявлять1, и они характеризуются крайне высокой степенью латентности. Практически большинство участников внешнеторговой деятельности уклоняются от уплаты таможенных платежей в полном объеме; масштабы уклонения оцениваются экспертами в размерах, сопоставимых с бюджетом страны2.
Ранее таможенные преступления носили единичный характер и совершались, как правило, отдельными гражданами, выезжающими и возвращающимися из-за рубежа. Масштабный характер таможенных преступлений отсутствовал,
1 Диканова ТА., Осипов В.К. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием «грязных денег». М., 2000. С. 5.
2 Диканова Т.А., Остапенко В. Борьба с таможенными преступлениями // Законность. 2001. №4. С. 26.

ем. Кроме того, здесь же дается определение, что таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза, а налоги (упоминаемые в ТК РФ) - это налоги, взимание которых возложено на таможенные органы Российской Федерации1. В статье 110 действующего ТК РФ дается исчерпывающий перечень таможенных платежей:
1) таможенная пошлина;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий;
5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;
6) таможенные сборы за таможенное оформление;
7) таможенные сборы за хранение товаров;
8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
9) плата за информирование и консультирование;
10) плата за принятие предварительного решения;
11) плата за участие в таможенных аукционах.
Таможенные платежи представляет собой обязательные выплаты, производимые физическими и юридическими лицами в заранее законом установленных порядке, сроках, размерах, в связи с участием субъекта таможенного правоотношения во внешнеэкономической деятельности, взимаемые таможенными органами.
При правоприменении возникал и возникает вопрос, все ли вышеуказанные таможенные платежи являются предметом уголовно наказуемого уклонения от уплаты таможенных платежей. Другими словами, может ли неуплата любого вида таможенного платежа (разумеется, в крупном размере) повлечь за
1 Таможенный кодекс Российской Федерации. Комментарий. М., 1996 С. 23.